Articol juridic trilingv (Trilingual legal article). Formularul 300 nedepus – cum stabilește ANAF TVA din oficiu (Form 300 not filed – how ANAF assesses VAT ex officio in Romania/Formulaire 300 non déposé : comment l’ANAF procède à la taxation d’office de la TVA en Roumanie) de la partenerul nostru Societatea de avocatură Pavel, Mărgărit & Asociații

Lansarea cărții „Investigații Jurnalistice” (autor prof. univ. Thomas Csinta) la Biblioteca Academiei Române (Amfiteatrul Ion Heliade – Rădulescu), dedicată G-ralului Bartolomeu – Constantin Săvoiu (cu o prefață a scriitorului Christian W. Schenk). Eveniment organizat de către ODPD (Organization for the Defense Prisoners from the Diaspora/Organizația pentru Apărarea Deținuților din Diaspora – președinte fondator jurist Cătălin Asavinei)

OADD (Organizația pentru Apărarea Deținuților din Diaspora) vă stă la dispoziție 24h/24h, 7z/7z.
Pentru orice problemă legata de justiția franceză ne puteți contacta pe site-ul organizației  

Consilierii OADD sunt experți judiciari, personalități ale mediului academic și specialiști în jurnalismul de investigație criminală, cu o vastă experiență în sistemul judiciar francez (în vigoare în Franța Metropolitană, Ultramarină  și în Spațiul francofon), care au intervenit, cu succes, într-o serie de dosare infracționale (corecționale & criminale).  Prin analiza aprofundată a acestora aceștia identifică eventualele erori de fapt, de procedură sau de drept (comise de  judecătorii de instrucție și/sau serviciile de poliție judiciară ale Poliției sau Jandarmeriei Naționale) și contribuie la elaborarea unor strategii de apărare în sprijinul persoanelor cercetate penal (cu statut de preveniți) sau condamnate (cu sentința rămasă definitivă), în deplin respect față de lege și de dreptul la un proces echitabil.

„Victoire historique” dans l’affaire du siècle – le dossier du quadruple assassinat „Dany Leprince”. Victorie istorică în dosarul de cavadruplu familicid Dany Leprince. Investigațiile jurnalistice și științifice (private) ale Profesorului Thomas Csinta, director și redactor șef al Jurnalului Bucureștiului („Le Petit Parisien”), atașat de presă permanent al OADO (Ecosoc – Națiunile Unite) la Curtea cu Jurați a Tribunalului Judiciar Paris, Cavaler al Ordinului „Crucea de Aur” în Diagonală a Drepturilor Omului, în centrul atenției justiției franceze pentru revizuirea procesului lui Dany Leprince (condamnat la închisoare pe viață în 1997 pentru presupusa sa faptă comisă în 1994)

Thomas Csinta (french scientist – research professor & scientific director at CUFR – Centre of French Graduate and Postgraduate advice, education and R&D, french director & chief editor at JB – Journal of Bucharest, french press attached at OADO – Organization for Human Rights Defence) – distincții speciale pentru activitatea sa științifică în domeniile educației de excelență (sistemul elitist „Grandes Ecoles”) și a cercetării fundamentale & aplicate în științele socio – judiciare (jurnalismul de investigații criminale)

Articol trilingv cu caracter meritocratic (I). Partenerul nostru Societatea de avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații primește în 2026, al doilea an la rând, de la Legal 500 – 4 premii în categoria „Satisfacție Clienți” pentru Calitatea echipei, Facturare și eficiență, Expertiză pe industrie și Firmă recomandată (Pavel, Margarit and Associates Romanian Law Firm receives, for the second consecutive year – 4 accolades in the „Client Satisfaction” category from Legal 500 in 2026 for Team quality, Billing and Efficiency, Industry Expertise, and Recommended Firm/Pavel, Margarit et Associés reçoit en 2026, de Legal 500 – 4 prix dans la catégorie „Satisfaction client” pour la Qualité de l’équipe, la Facturation et l’efficacité, Expertise dans le secteur et Confiance pour être recommandés)

Av. Dr. Radu Pavel atrage atenția asupra procedurii aprobate prin Ordinul președintelui ANAF nr. 1.022/2026, care reglementează stabilirea din oficiu a taxei pe valoarea adăugată în cazul persoanelor impozabile care nu au depus decontul de TVA–formularul 300, subliniind importanța respectării obligațiilor declarative și a gestionării prompte a notificărilor primite de la ANAF. Stabilirea din oficiu se realizează în cadrul termenului de prescripție a dreptului organului fiscal de a stabili creanțe fiscale, pentru fiecare perioadă fiscală pentru care decontul nu a fost depus. Procedura nu se aplică persoanelor impozabile declarate inactive fiscal, atât timp cât acestea se află în această situație, potrivit art. 107 alin. (4) din Codul de procedură fiscală. De asemenea, nu sunt supuse acestei proceduri perioadele fiscale care au făcut obiectul unei inspecții fiscale ori pentru care inspecția fiscală a început și nici perioadele care au fost supuse verificării documentare.

Garanția MOBIL IMM și finanțarea firmelor: cum poate ajuta avocatul la accesarea și gestionarea creditelor

Ce se întâmplă dacă nu este depus decontul de TVA 300

ANAF identifică persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA care nu au depus decontul pentru perioada fiscală relevantă și transmite o notificare privind nedepunerea decontului de TVA. Notificarea pune contribuabilul în vedere să își îndeplinească obligația declarativă. Dacă formularul 300 nu este depus în termen de 15 zile de la primirea notificării, organul fiscal poate trece la stabilirea din oficiu a TVA, în condițiile art. 107 alin. (1) din Codul de procedură fiscală. Tot prin notificare, contribuabilul este informat cu privire la dreptul de a fi ascultat și este invitat să se prezinte la organul fiscal în termenul indicat. Este important ca notificarea ANAF să nu fie ignorată. În această etapă pot fi clarificate inclusiv situațiile în care decontul a fost între timp depus sau contribuabilul apreciază că nu avea obligația depunerii acestuia. „Recomandăm contribuabililor să verifice din timp obligațiile de declarare a TVA și să respecte termenele de depunere a decontului, pentru a evita declanșarea procedurii de impunere din oficiu”, a declarat Avocatul Coordonator al Societății Românești de Avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații, Dr. Radu Pavel.

Notificarea privind nedepunerea decontului TVA

Notificarea emisă în temeiul Ordinului nr. 1.022/2026 indică perioada fiscală pentru care ANAF consideră că formularul 300 nu a fost depus și avertizează expres că nedepunerea acestuia în termen de 15 zile poate conduce la stabilirea din oficiu a obligației de plată. Totodată, contribuabilului îi este acordată posibilitatea de a-și exercita dreptul de a fi ascultat, în condițiile art. 9 din Codul de procedură fiscală. Dacă decontul a fost deja depus, notificarea însăși prevede că persoana impozabilă nu mai trebuie să îi dea curs. În funcție de situația concretă, un avocat ANAF poate analiza notificarea, situația declarativă și documentele fiscale relevante și poate asista contribuabilul în relația cu organul fiscal.

Dreptul contribuabilului de a fi ascultat de ANAF

Dreptul de a fi ascultat este reglementat de art. 9 din Codul de procedură fiscală și este integrat expres în noua procedură de stabilire din oficiu a TVA. Prin notificare, contribuabilul este invitat să se prezinte la sediul organului fiscal în termen de 5 zile de la primirea acesteia, în vederea exercitării dreptului de a fi ascultat. Dacă persoana impozabilă nu se prezintă la primul termen și nici nu renunță expres, în scris, la dreptul de a fi ascultată, ANAF transmite o invitație pentru un al doilea termen de audiere. Ordinul nr. 1.022/2026 prevede un formular distinct în acest scop. Audierea reprezintă o etapă procedurală relevantă, în cadrul căreia contribuabilul poate prezenta explicații și documente înainte de emiterea unei eventuale decizii de impunere.

Neprezentarea la audierea ANAF pentru nedepunerea formularului 300

În cazul în care contribuabilul nu se prezintă la primul termen stabilit pentru audiere, nu depune decontul și nu renunță expres la audiere, organul fiscal îi transmite o nouă invitație. Cel de-al doilea termen este stabilit potrivit art. 9 alin. (3) lit. b) din Codul de procedură fiscală. Dacă persoana impozabilă refuză explicit să se prezinte, prin renunțarea în scris la dreptul de a fi ascultată, condiția audierii este considerată îndeplinită. Dacă, după parcurgerea etapelor procedurale, decontul de TVA nu este depus și nu există un motiv pentru încetarea procedurii, ANAF poate stabili din oficiu TVA de plată. Pentru determinarea sumei, organul fiscal utilizează informațiile disponibile în sistemele sale, inclusiv informațiile din Decontul precompletat RO e-TVA, precum și datele din sistemele RO e-Factura și RO e-Case de marcat electronice, după caz. Potrivit procedurii, suma utilizată pentru impunerea din oficiu este determinată ca diferență între TVA colectată și 50% din TVA deductibilă identificată pe baza informațiilor disponibile ANAF. Această regulă reprezintă mecanismul de estimare aplicabil impunerii din oficiu. Ea nu trebuie confundată cu stabilirea definitivă a caracterului deductibil sau nedeductibil al TVA aferente achizițiilor contribuabilului. Dacă suma rezultată este negativă sau mai mică de 20 lei, nu se emite decizie de impunere. Dacă suma este de cel puțin 20 lei, organul fiscal poate emite decizia de impunere din oficiu.

Verificarea legalității deciziei de impunere

Decizia de impunere din oficiu trebuie analizată atât din perspectiva respectării etapelor procedurale, cât și a informațiilor și a modului de calcul utilizate de ANAF. Decizia constituie titlu de creanță și înștiințare de plată. Termenul de plată depinde de data comunicării deciziei:

• dacă aceasta este comunicată între 1 și 15 ale lunii, plata se efectuează până la data de 5 a lunii următoare;
• dacă este comunicată între 16 și ultima zi a lunii, plata se efectuează până la data de 20 a lunii următoare.

Pentru neachitarea la scadență se calculează obligații fiscale accesorii potrivit legii. Un avocat drept fiscal poate verifica legalitatea actului, respectarea dreptului la audiere, calculul sumelor și existența motivelor pentru anularea sau contestarea deciziei.

În ce situații se anulează decizia de impunere din oficiu

Emiterea deciziei de impunere nu înlătură posibilitatea contribuabilului de a depune formularul 300. Dacă decontul de TVA este depus în termen de 60 de zile de la comunicarea deciziei de impunere din oficiu, decizia se anulează, potrivit art. 107 alin. (5) din Codul de procedură fiscală. Termenul de 60 de zile este unul esențial: dacă decontul este depus după expirarea acestuia, formularul nu mai este prelucrat în cadrul acestei proceduri, iar sumele stabilite prin decizia de impunere din oficiu se mențin. Distinct de această posibilitate, decizia de impunere poate fi contestată în termen de 45 de zile de la data comunicării, potrivit art. 270 alin. (1) din Codul de procedură fiscală. Cele două termene nu trebuie confundate:

• 60 de zile–pentru depunerea formularului 300, cu consecința anulării deciziei de impunere din oficiu
• 45 de zile–pentru formularea contestației împotriva deciziei.

Alegerea demersului adecvat trebuie făcută în funcție de situația fiscală concretă și de motivele pentru care formularul 300 nu a fost depus.

Concluzie

Ordinul președintelui ANAF nr. 1.022/2026 instituie o procedură specifică pentru situațiile în care persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA nu depun formularul 300. Procedura nu presupune o impunere automată imediat după expirarea termenului de declarare. Contribuabilul este notificat, beneficiază de dreptul de a fi ascultat și are posibilitatea de a depune decontul înainte de emiterea deciziei. Dacă ANAF ajunge la stabilirea TVA din oficiu, suma este determinată potrivit mecanismului prevăzut de procedură, pe baza informațiilor fiscale disponibile. Chiar și după emiterea deciziei, depunerea formularului 300 în termenul legal de 60 de zile poate conduce la anularea acesteia. În cazul primirii unei notificări sau a unei decizii de impunere, analiza rapidă a situației este importantă, deoarece procedura cuprinde termene scurte și distincte, cu efecte juridice diferite.

Notă. Societatea Românească de avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații este una dintre societățile de avocatură de top din România, care furnizează servicii juridice de cea mai înaltă calitate. Printre clienții societății de avocatură se află companii multinaționale și autohtone de anvergură. În 2026, poveștile de succes ale societății de avocatură i-au adus recunoașterea internațională din partea celor mai prestigioase ghiduri și publicații internaționale de profil. Astfel, societatea de avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații s-a situat în acest an pe locul 3 în România în clasamentul firmelor de avocatură de business cu cea mai relevantă expertiză, realizat de publicația Legal 500. Societatea de avocatură este recunoscută la nivel internațional și de De asemenea, Pavel, Mărgărit și Asociații este singură societatea de avocatură din România recomandată de directorul internațional Global Law Experts din Londra în aria de practică Dispute Resolution. 

English version

Dr. Radu Pavel, Attorney-at-Law, draws attention to the procedure approved by Order of the President of ANAF No. 1,022/2026, which governs the ex officio assessment of value added tax for taxable persons who have failed to file their VAT return–Form 300, emphasising the importance of complying with filing obligations and promptly addressing notices received from ANAF, Romania’s National Agency for Fiscal Administration. Ex officio assessments are carried out within the limitation period applicable to the tax authority’s right to assess tax liabilities, for each tax period for which the return has not been filed. The procedure does not apply to taxable persons declared inactive for tax purposes, for as long as they retain that status, pursuant to Article 107(4) of the Romanian Tax Procedure Code. The procedure also excludes tax periods that have been subject to a tax audit or for which a tax audit has commenced, as well as periods that have been subject to a documentary verification.

ANAF Declares Ghost-Address Firms Inactive – What You Can Do to Continue Your Activity

What happens if the VAT return – Form 300 – is not filed

ANAF identifies taxable persons registered for VAT purposes in Romania who have failed to file their return for the relevant tax period and issues a notice of failure to file the VAT return. The notice requires the taxpayer to comply with their filing obligation. If Form 300 is not filed within 15 days of receipt of the notice, the tax authority may proceed with an ex officio VAT assessment, subject to Article 107(1) of the Romanian Tax Procedure Code. The notice also informs the taxpayer of their right to be heard and invites them to appear before the tax authority within the specified time limit. It is important not to ignore the ANAF notice. At this stage, clarification can also be provided where the return has since been filed or the taxpayer considers that they were not required to file it. „We recommend that taxpayers check their VAT reporting obligations in advance and comply with return filing deadlines to avoid the initiation of the ex officio assessment procedure,” stated Dr. Radu Pavel, Managing Partner of the Romanian law firm Pavel, Mărgărit and Associates.

Notice of failure to file the VAT return

The notice issued under Order No. 1,022/2026 specifies the tax period for which ANAF considers that Form 300 has not been filed and expressly warns that failure to file it within 15 days may lead to an ex officio assessment of the tax payable. The taxpayer is also given the opportunity to exercise their right to be heard, pursuant to Article 9 of the Romanian Tax Procedure Code. If the return has already been filed, the notice itself states that the taxable person is no longer required to act upon it. Depending on the circumstances, a lawyer advising on ANAF matters in Romania can review the notice, the taxpayer’s filing status and the relevant tax documents, and assist the taxpayer in dealings with the tax authority.

The taxpayer’s right to be heard by ANAF

The right to be heard is governed by Article 9 of the Romanian Tax Procedure Code and is expressly incorporated into the new ex officio VAT assessment procedure. The notice invites the taxpayer to attend the tax authority’s offices within 5 days of receipt, in order to exercise their right to be heard. If the taxable person neither attends the first scheduled hearing nor expressly waives their right to be heard in writing, ANAF issues an invitation to a second hearing. Order No. 1,022/2026 provides a separate form for this purpose. The hearing is a relevant procedural stage during which the taxpayer may submit explanations and documents before any tax assessment decision is issued.

Failure to attend an ANAF hearing concerning the non-filing of Form 300

If the taxpayer fails to attend the first scheduled hearing, does not file the return and does not expressly waive the hearing, the tax authority sends a further invitation. The second hearing is scheduled pursuant to Article 9(3)(b) of the Romanian Tax Procedure Code. If the taxable person explicitly declines to attend by waiving their right to be heard in writing, the hearing requirement is deemed to have been fulfilled. If, after completion of the procedural steps, the VAT return remains unfiled and there are no grounds for discontinuing the procedure, ANAF may assess the VAT payable ex officio. To determine the amount, the tax authority uses information available in its systems, including information from the RO e-TVA pre-filled VAT return, as well as data from the RO e-Factura and RO e-Case de marcat electronice electronic cash register systems, as applicable. Under the procedure, the amount used for the ex officio assessment is calculated as the difference between output VAT and 50% of deductible input VAT, as identified from the information available to ANAF. This rule constitutes the estimation mechanism applicable to ex officio assessments. It should not be confused with a final determination of whether VAT on the taxpayer’s purchases is deductible. If the resulting amount is negative or less than Ron 20, no tax assessment decision is issued. If the amount is at least Ron 20, the tax authority may issue an ex officio tax assessment decision.

Reviewing the lawfulness of the tax assessment decision

An ex officio tax assessment decision must be reviewed both in terms of compliance with the procedural steps and in terms of the information and calculation method used by ANAF. The decision constitutes an instrument establishing a tax claim and a notice of payment. The payment deadline depends on the date on which the decision is served:

• if it is served between the 1st and the 15th of the month, payment is due by the 5th of the following month;
• if it is served between the 16th and the last day of the month, payment is due by the 20th of the following month.

Late-payment interest and penalties are calculated in accordance with the law if payment is not made by the due date. A tax lawyer in Romania can verify the lawfulness of the decision, compliance with the right to be heard, the calculation of the amounts assessed and whether there are grounds for annulment or challenge.

When an ex officio tax assessment decision is annulled

The issuance of a tax assessment decision does not prevent the taxpayer from filing Form 300. If the VAT return is filed within 60 days of service of the ex officio tax assessment decision, the decision is annulled pursuant to Article 107(5) of the Romanian Tax Procedure Code. The 60-day time limit is crucial: if the return is filed after it expires, the form is no longer processed under this procedure, and the amounts established by the ex officio tax assessment decision remain in effect. Separately, the tax assessment decision may be challenged by an administrative appeal within 45 days of service, pursuant to Article 270(1) of the Romanian Tax Procedure Code. The two time limits must not be confused:

• 60 days–to file Form 300, resulting in the annulment of the ex officio tax assessment decision;
• 45 days–to lodge an administrative appeal against the decision.

The appropriate course of action must be determined by reference to the taxpayer’s specific tax circumstances and the reasons why Form 300 was not filed.

Conclusion

Order of the President of ANAF No. 1,022/2026 establishes a specific procedure for situations in which taxable persons registered for VAT purposes in Romania fail to file Form 300. The procedure does not entail an automatic assessment immediately after the filing deadline expires. The taxpayer receives a notice, is entitled to be heard and has the opportunity to file the return before the decision is issued. If ANAF proceeds with an ex officio VAT assessment, the amount is determined using the mechanism prescribed by the procedure, based on the available tax information. Even after the decision has been issued, filing Form 300 within the statutory 60-day time limit may lead to its annulment. Upon receipt of a notice or a tax assessment decision, a prompt review of the situation is important, as the procedure involves short and distinct time limits, each carrying different legal consequences.

Note. Pavel, Margarit and Associates Romanian Law Firm is one of the top law firms in Romania, providing high-quality legal services. The firm’s clients include multinational and domestic companies of great magnitude. In 2026, the law firm’s success stories brought it international recognition from the most prestigious international guides and publications in the field. As a result, Pavel, Margarit and Associates Law Firm ranked 3rd in Romania in the Legal 500’s ranking of business law firms with the most relevant expertise. The law firm is internationally recognized by the IFLR 1000 Financial and Corporate 2026 guide. Additionally, Pavel, Margarit and Associates Law Firm is the only law firm in Romania recommended by the international director of Global Law Experts in London in the Dispute Resolution practice area.

French version

Maître Dr Radu Pavel attire l’attention sur la procédure approuvée par l’arrêté du président de l’ANAF n° 1.022/2026, qui régit la taxation d’office de la taxe sur la valeur ajoutée due par les assujettis n’ayant pas déposé leur déclaration de TVA– formulaire 300. Il souligne l’importance du respect des obligations déclaratives et du traitement rapide des notifications reçues de l’ANAF, l’Agence nationale d’administration fiscale en Roumanie. La taxation d’office intervient dans le délai de prescription du droit de l’administration fiscale d’établir les créances fiscales, pour chaque période fiscale au titre de laquelle la déclaration n’a pas été déposée. La procédure ne s’applique pas aux assujettis déclarés fiscalement inactifs, aussi longtemps qu’ils conservent ce statut, conformément à l’article 107, paragraphe 4, du Code de procédure fiscale roumain. Sont également exclues les périodes fiscales ayant fait l’objet d’un contrôle fiscal ou pour lesquelles un tel contrôle a commencé, ainsi que les périodes ayant été soumises à une vérification documentaire.

Que se passe-t-il si la déclaration de TVA–formulaire 300–n’est pas déposée ?

L’ANAF identifie les assujettis immatriculés à la TVA en Roumanie qui n’ont pas déposé leur déclaration pour la période fiscale concernée et leur adresse une notification pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA.  La notification enjoint au contribuable de satisfaire à son obligation déclarative. Si le formulaire 300 n’est pas déposé dans un délai de 15 jours à compter de la réception de la notification, l’administration fiscale peut procéder à la taxation d’office de la TVA, dans les conditions prévues à l’article 107, paragraphe 1, du Code de procédure fiscale roumain. La notification informe également le contribuable de son droit d’être entendu et l’invite à se présenter devant l’administration fiscale dans le délai indiqué. Il est important de ne pas ignorer la notification de l’ANAF. À ce stade, il est notamment possible de clarifier les situations dans lesquelles la déclaration a été déposée entre-temps ou dans lesquelles le contribuable estime ne pas avoir été tenu de la déposer. „Nous recommandons aux contribuables de vérifier en amont leurs obligations déclaratives en matière de TVA et de respecter les délais de dépôt de leur déclaration afin d’éviter le déclenchement de la procédure de taxation d’office”, a déclaré Maître Dr Radu Pavel, avocat associé gérant du cabinet d’avocats roumain Pavel, Mărgărit et Associés.

Quand une entreprise devient-elle inactive fiscalement en 2026 selon le Communiqué de presse de l’ANAF du 11 février 2026

La notification pour défaut de dépôt de la déclaration de TVA

La notification émise en vertu de l’arrêté n° 1.022/2026 précise la période fiscale pour laquelle l’ANAF considère que le formulaire 300 n’a pas été déposé et avertit expressément que l’absence de dépôt dans un délai de 15 jours peut entraîner l’établissement d’office de l’impôt à payer. Le contribuable se voit également accorder la possibilité d’exercer son droit d’être entendu, conformément à l’article 9 du Code de procédure fiscale roumain. Si la déclaration a déjà été déposée, la notification elle-même précise que l’assujetti n’est plus tenu d’y donner suite. En fonction des circonstances, un avocat intervenant dans les relations avec l’ANAF en Roumanie peut examiner la notification, la situation déclarative et les documents fiscaux pertinents, et assister le contribuable dans ses démarches auprès de l’administration fiscal Le droit d’être entendu est régi par l’article 9 du Code de procédure fiscale roumain et figure expressément dans la nouvelle procédure de taxation d’office de la TVA. Par cette notification, le contribuable est invité à se présenter dans les locaux de l’administration fiscale dans un délai de 5 jours à compter de sa réception, afin d’exercer son droit d’être entendu. Si l’assujetti ne se présente pas à la première audition et ne renonce pas expressément, par écrit, à son droit d’être entendu, l’ANAF lui adresse une invitation à une seconde audition. L’arrêté n° 1.022/2026 prévoit un formulaire distinct à cette fin. L’audition constitue une étape procédurale importante, au cours de laquelle le contribuable peut présenter des explications et des documents avant l’émission éventuelle d’une décision d’imposition.

L’absence à l’audition de l’ANAF pour défaut de dépôt du formulaire 300

Si le contribuable ne se présente pas à la première audition, ne dépose pas sa déclaration et ne renonce pas expressément à être entendu, l’administration fiscale lui adresse une nouvelle invitation. La seconde audition est fixée conformément à l’article 9, paragraphe 3, point b), du Code de procédure fiscale roumain. Si l’assujetti refuse explicitement de se présenter en renonçant par écrit à son droit d’être entendu, l’exigence relative à l’audition est réputée satisfaite. Si, après l’accomplissement des étapes procédurales, la déclaration de TVA n’est toujours pas déposée et qu’aucun motif ne justifie la clôture de la procédure, l’ANAF peut établir d’office la TVA à payer. Pour déterminer le montant, l’administration fiscale utilise les informations disponibles dans ses systèmes, notamment celles figurant dans la déclaration de TVA préremplie RO e-TVA, ainsi que les données issues des systèmes RO e-Factura et RO e-Case de marcat electronice, ce dernier concernant les caisses enregistreuses électroniques, selon le cas.

La vague de transactions dans le domaine des projets éoliens et solaires en Roumanie: Étapes juridiques et procédures spécifiques

Selon la procédure, le montant retenu pour la taxation d’office correspond à la différence entre la TVA collectée et 50 % de la TVA déductible identifiée à partir des informations dont dispose l’ANAF. Cette règle constitue le mécanisme d’estimation applicable à la taxation d’office. Elle ne doit pas être confondue avec la détermination définitive du caractère déductible ou non déductible de la TVA afférente aux achats du contribuable. Si le montant obtenu est négatif ou inférieur à 20 lei, aucune décision d’imposition n’est émise. Si ce montant est au moins égal à 20 lei, l’administration fiscale peut émettre une décision de taxation d’office.

La vérification de la légalité de la décision d’imposition

La décision de taxation d’office doit être examinée tant au regard du respect des étapes procédurales que des informations et de la méthode de calcul utilisées par l’ANAF. La décision constitue un titre constatant la créance fiscale et un avis de paiement. La date limite de paiement dépend de la date de notification de la décision :

• si celle-ci est notifiée entre le 1er et le 15 du mois, le paiement doit être effectué au plus tard le 5 du mois suivant ;
• si elle est notifiée entre le 16 et le dernier jour du mois, le paiement doit être effectué au plus tard le 20 du mois suivant.

En cas de défaut de paiement à l’échéance, des intérêts et pénalités de retard sont calculés conformément à la loi. Un avocat en droit fiscal en Roumanie peut vérifier la légalité de l’acte, le respect du droit d’être entendu, le calcul des montants et l’existence de motifs permettant d’obtenir l’annulation de la décision ou de la contester.

Paquet Fiscal 2: L’ANAF Déclare les Entreprises Inactives en Roumanie – Conséquences et Statistiques

Dans quels cas la décision de taxation d’office est-elle annulée ?

L’émission de la décision d’imposition ne prive pas le contribuable de la possibilité de déposer le formulaire 300. Si la déclaration de TVA est déposée dans un délai de 60 jours à compter de la notification de la décision de taxation d’office, la décision est annulée conformément à l’article 107, paragraphe 5, du Code de procédure fiscale roumain. Le délai de 60 jours est essentiel: si la déclaration est déposée après son expiration, le formulaire n’est plus traité dans le cadre de cette procédure et les montants établis par la décision de taxation d’office sont maintenus. Indépendamment de cette possibilité, la décision d’imposition peut faire l’objet d’une contestation administrative dans un délai de 45 jours à compter de sa notification, conformément à l’article 270, paragraphe 1, du Code de procédure fiscale roumain. Ces deux délais ne doivent pas être confondus :

• 60 jours–pour déposer le formulaire 300, ce qui entraîne l’annulation de la décision de taxation d’office ;
• 45 jours–pour former une contestation administrative contre la décision.

La démarche appropriée doit être déterminée en fonction de la situation fiscale concrète du contribuable et des raisons pour lesquelles le formulaire 300 n’a pas été déposé.

Conclusion

L’arrêté du président de l’ANAF n° 1.022/2026 instaure une procédure spécifique pour les situations dans lesquelles les assujettis immatriculés à la TVA en Roumanie ne déposent pas le formulaire 300. La procédure n’entraîne pas une imposition automatique dès l’expiration du délai de déclaration. Le contribuable reçoit une notification, bénéficie du droit d’être entendu et a la possibilité de déposer sa déclaration avant l’émission de la décision. Si l’ANAF procède à la taxation d’office de la TVA, le montant est déterminé selon le mécanisme prévu par la procédure, sur la base des informations fiscales disponibles. Même après l’émission de la décision, le dépôt du formulaire 300 dans le délai légal de 60 jours peut entraîner son annulation. En cas de réception d’une notification ou d’une décision d’imposition, il est important d’analyser rapidement la situation, car la procédure prévoit des délais courts et distincts, produisant des effets juridiques différents.

Note. Le Cabinet d’avocats roumain Pavel Margarit and Associates a pour clients des entreprises étrangères, des sociétés locales de premier plan et des particuliers à haut revenu. En 2026, les succès du Cabinet d’avocats roumain ont été reconnus par les guides et publications internationaux les plus prestigieux. Le Cabinet a été classé 3e en Roumanie par la publication Legal 500. Le Cabinet d’avocats roumain est également reconnu par le guide financier et corporatif IFLR 1000 2026. Le Cabinet d’avocats roumain Pavel, Margarit & Associates est également le seul Cabinet d’avocats en Roumanie recommandé par le Directeur de Global Law Experts à Londres dans le domaine du règlement des litiges. 

Articol trilingv cu caracter meritocratic (II). Partenerul nostru Pavel, Mărgărit și Asociații premiată în top 3 cele mai bune firme de avocatură din România în 2026, pentru al 10-lea an consecutiv, de Legal 500 la Londra. (Pavel, Margarit and Associates ranked in the top 3 best law firms in Romania in 2026, for the 10th consecutive year, by Legal 500 in London/Pavel, Margarit et Associés classé dans le top 3 des meilleurs cabinets d’avocats en Roumanie en 2026, pour la 10e année consécutive, par Legal 500 à Londres)

Notă. Toate articolele Societății de avocatură Pavel, Mărgărit & Asociații în  Jurnalul Bucureștiului

Nota redacției. (Thomas Csinta redactor șef  și director al publicației)

„La Corse ne croit pas aux larmes”. Le mystérieux triangle criminel des Bermudes dans le dossier Claude Erignac – Yvan Colonna – Franck Elong Abé. L’assassinat de Claude Erignac et l’innocence d’Yvan Colonna. Pourquoi Franck Elong Abé a-t-il tué Yvan Colonna? („Corsica nu crede în lacrimi”. Misteriosul triunghi criminal al Bermudelor în dosarul Claude Erignac – Yvan Colonna – Franck Elong Abé. Asasinarea lui Claude Erignac și nevinovăția lui Yvan Colonna. De ce Franck Elong Abé l-a ucis pe Yvan Colonna?)

OADD (Organizația pentru Apărarea Deținuților din Diaspora) în sprijinul românilor încarcerați pentru crime sexuale și proxenetism în centrele de detenție din Franța (Châteauroux, Besançon, Aix-Marseille-Provence Métropole/Métropole Nice Côte d’Azur) și în Spania (Lleida), adepți ai „Triunghiul amoros familial (conjugal)” – o crimă sexuală deosebit de gravă și pedepsită foarte sever

OADD (Organizația pentru Apărarea Deținuților din Diaspora) în sprijinul șoferilor români încarcerați (preveniți sau deținuți) în Cehia pentru „furt calificat în bandă organizată” (cu caracter internațional) în cardul transporturilor de mărfuri. Modelul matematic (fenomenologic) avansat pentru detectarea infracțiunilor de tip „cargo theft fraud” („phantom scam”) în contextul legislației cehe în vigoare

OADD (Organizația pentru Apărarea Deținuților din Diaspora) în sprijinul „hoților de cabluri din cupru” români încarcerați (în detenție privizorie cu statut de „preveniți”) în centrele JVA (Justizvollzugsanstalt) ale landurilor germane Bavaria (Würzburg, Schweinfurt, Aschaffenburg, Bamberg) și Hessa (Darmstadt/Eberstadt, Frankfurt am Main I/IV, Weiterstadt). „KriPo” și organizarea Sistemului judiciar german

OADD (Organizația pentru Apărarea Deținuților din Diaspora) în sprijinul unui grup de infractori români (ai diasporei), încarcerați în detenție provizorie (cu statut de „preveniți”) într-un dosar corecțional de spălare de bani, instrumentat de Tribunalul Judiciar Bobigny (Departamentul Seine – Saint Denis, MGP – Métropole du Grand Paris). Modelul matematic (de optimizare) al unei rețele de „spălare de bani” în contextul legislației franceze în vigoare

L’imprescriptibilité des faits dans le dossier criminel TBW (Tueries du Brabant Walon) – „La piste française”. Nici Brabantul nu crede în lacrimi – „Brabantul în haos și sub teroare”. Imprescriptibilitatea faptelor în celebrul dosar al asasinatelor din Brabant – cel mai important, din istoria criminală a Belgiei, pe care de peste 4 decenii autoritățile polițienești și cele judiciare nu au reușit să–l solționeze. „Pista (noastră) franceză”, considerată un „element nou” în dosar a permis relansarea anchetei pentru soluționarea acestuia

Atac canin sângeros la Hărman – Zona Metropolitană Brașov (I). Scrisoare deschisă Primarului comunei Hărman (ZMBv) Onoriu–Aurelian Velican și Poliției din Hărman. „Exemplarul” canin al speciei „Canis lupus familiaris” al „exemplarului” (in)uman Gabriel Ungureanu este plimbat în libertate de către fiul său minor (fără zgardă, fără botniță, fără lesă) și face victime din nou (fiind în „recidivă” de atac)

Atac canin sângeros la Hărman – Zona Metropolitană Brașov (II). Răspunsul Poliței din comuna Hărman (ZMBv) la plângerea depusă pentru „vătămarea corporală gravă” a Puiuțului Buck, adresată, simultan, și primarului comunei Onoriu–Aurelian Velican

Atac canin sângeros la Hărman – Zona Metropolitană Brașov (III). Poliția din Hărman „hors la loi” (în afara legii) și contribuie la „favorizarea infractorului”. Primarul Aurelian – Onoriu Velican – „moșchea”, iar stăpânul câinelui lup agresiv Gabriel Ungureanu (care riscă să devină „infractor” – prin recalificarea faptei în infracțiune conform legii) trăiește, în continuare, cu un profund „sentiment al impunității” și își plimbă, în continuare, câinele lup liber (fără zgardă, fără botniță și fără lesă) sfidând OUG nr.55/2002

„Atac canin sângeros la Hărman” – Zona Metropolitană Brașov (IV). Teorema lui Pitagora aplicată de agentul de Poliție Oana Dorca într-un triunghiul oarecare. „Tăcerea mieilor” primarului Aurelian – Onoriu Velican rămâne surdă, în timp ce o plângere penală contra „șoferului de cursă lungă” Gabriel Ungureanu este în „balotaj” la IJP Brașov

„Atac canin sângeros la Hărman” – Zona Metropolitană Brașov (V). Plângere penală contra lui Gabriel Ungureanu – „Șoferul” câinelui lup condus pe drumul public de fiul său minor, fără „permis de conducere”, fără lesă și fără botniță, în recidivă de atac (care a provocat vătămări corporale grave Puiuțului Buck, plimbat regulamentar)

Atac canin sângeros la Hărman – Zona Metropolitană Brașov (VI). „Agentu’ mititelu’” Oana Dorca de la Poliția Hărman scapă de sancțiune administrativă la IPJ Brașov, dar greșala ei deschide calea urmăririi penale a „șoferului de câine” Gabriel Ungureanu al cărui copil minor (fără „permis de conducere”) plimbă pe bicicletă exemplarul lor canin lup (de categoria II) fără botniță, fără zgardă și lesă, recidivst în atac sângeros

Editorialul verii – „Dispozitivul” Lansarea de carte & „mecanismele de schimb” ale acestuia la „periferia” legii – în special cu participarea „forțată” a elevilor din școli – cu Jurnalul Bucureștiului (publicație cultural – educațională și științifică franco – română cu caracter academic) al CUFR (Centre of French Graduate and Postgraduate advice, education and R&D). Corespondență de la Vasile – Dan Marchiș (poet, eseist, publicist, fondatorul revistei „Sintagme codrene”) cu o notă a redacției (Thomas Csinta – scientist, research professor & director at CUFR R&D, chief editor & director at Jurnalul Bucureștiului, investigative journalist, press attached OADO – United Nations)

Buna-credință în era post-adevărului – principiu juridic și exigență a comunicării publice. Lucrare prezentată la al 36-lea Congres internațional al Universității Apollonia din Iași „Pregătim viitorul promovând excelența” (2026), secțiunea „Comunicare în era post-adevărului – provocări, strategii și responsabilitate socială (sub coordonarea prof. univ. dr. Dumitru Popa). Corespondență de la Av. Asist. PhD Candidate Alexandru – Valentin Varvara – Universitatea Apollonia din Iași)

Dimensiunea economică și financiară a contractelor în învățâmântul universitar juridic românesc și francez (în colaborare cu Av. Asist. PhD Candidate Alexandru – Valentin Varvara – Universitatea Apollonia din Iași) – cu Jurnalul Bucureștiului (publicație cultural – educațională și științifică franco – română cu caracter academic al CUFR – Centre of French Graduate and Postgraduate advice, education and R&D)

https://www.jurnalul-bucurestiului.ro/diaspora-romaneasca-radacini-si-orizonturi-despre-locuirea-identitatii-limbaj-si-apartenenta-cu-jurnalul-bucurestiului-publicatie-cultural-educationala-si-st/

Teoria Codului Sociogenetic (CSG) – Formalismul fenomenologic & matematic în „Constelații Diamantine” la baza unei colaborări franco – libaneze (Thomas Csinta – scientist, research professor & director at CUFR R&D, chief editor & director at Jurnalul Bucureștiului & Anca Cheaito – jurnalistă libaneză, președinte-fondatatoare a revistei „Orient Românesc” și a asociaţiei „România-Levant”)

Subiect de teză de doctorat. In memoriam Christian Ranucci – foarte probabil, nevionvat, condamnat la moarte și executat în 1976 pentru răpirea și asasinarea lui Marie-Dolorès Rambla și presupusa sa legătură cu rețeua pedocriminală a lui Jacques Dugué în conexiune cu dosarul de pedocriminalitate Coral. Ironia sorții–Drama lui Jean-Baptiste Rambla–fratele victimei, condamnat la închisoare pe viață pentru femicide în recidivă (asasinatele abominabile ale lui Corinne Beidl și Cintia Lunimbu)

Corespondență de la TJP (Tribunalul Judiciar Paris). Masoni criminali în fața Curții cu Jurați Paris – Dosarul (multi)criminal al fostei organizații masonice „Athanor” cu implicarea serviciilor de informații DGSI (Direcția genrală a securității Interne) și DGSE (Direcția generală a securității externe) [Francs-maçons criminels devant le Tribunal Judiciaire de Paris – Dossier (multi)criminel de l’ancienne organisation maçonnique „Athanor” avec l’implication des services de renseignement DGSI (Direction générale de la sécurité intérieure) et DGSE (Direction générale de la sécurité extérieure)]

Spectaculoasa evadare a lui Ilyas Kherbouch („Ganito”) din centrul penitenciar Villepinte (regiunea pariziană) conform celebrul principiu al lui Albert Spaggiari („Fără armă, fără ură și fără violență”), presupusul creier al „jafului secolului” de la Banca Société Générale de la Nisa (cu o jumătate de secol în urmă)

Spectaculoasa evadare a lui Ilyas Kherbouch („Ganito”) din centrul penitenciar Villepinte (Métropole du Grand Paris), conform celebrul principiu (reguli) al lui Albert Spaggiari („Fără armă, fără ură și fără violență”), presupusul creier al „jafului secolului” de la Banca Société Générale de la Nisa (cu o jumătate de secol în urmă) cu un deznodământ (final) dezamăgitor ca și în cazul lui Elyazid Ahamada [L’évasion spectaculaire d’Ilyas Kherbouch („Ganito”) du centre pénitentiaire de Villepinte (Métropole du Grand Paris) selon le fameux principe d’Albert Spaggiari („Ni arme, ni haine, ni violence”), le cerveau présumé du „vol du siècle” à la Société Générale de Nice (il y a un demi-siècle) avec un final décevant, comme dans le cas d’Elyazid Ahamada]

Al 36-lea Congres Internațional al Universității Apollonia Iași – „Pregătim viitorul, promovând excelemnța” – 2026. Formalismul matematic al Codului Socio–Genetic (CSG) în cadrul psiho(sociologiei) matematice cu aplicații la studiul comportamentului infracțional criminal în contextul „iresponsabilității penale”, în timpul republicilor franceze. Studiul dosarului de cvadruplu asasinat (triplu pedicid și un femicid) al românului Florian – Sebastian Bălan condamnat la 30 de ani de recluziune criminală (încarcerat în detenție criminală în Franța)

Formalismul matematic al Codului Socio–Genetic (Sociogenetic/CSG) în cadrul psiho(sociologiei) matematice cu aplicații la studiul comportamentului infracțional criminal în contextul „iresponsabilității penale” în timpul republicilor franceze

Profesorul Thomas Csinta – „arhitect al gândirii interdisciplinare” și „spirit enciclopedic al vremurilor noastre” (Anca Cheaito – jurnalistă româno – libaneză, Revista „Orient Românesc” – septembrie 2025, președinta fondatoare a asociației „România-Levant” și a revistei culturale „Orient Românesc”) în parteneriat cu Jurnalul Național Săptămănal Independent „Patria Română” [Director G-ral Bg. (r) Dr. h. c. Bartolomeu – Constantin Săvoiu, Mare Maestru al MLNR1880, redactor șef Alexandru Naghi]

„Ecuațiile Societății” – Cum decodificăm lumea socială prin intermediul modelelor fizico – matematice conform profesorului Thomas Csinta – cu Jurnalul Bucureștiului (publicație cultural – educațională și științifică franco – română cu caracter academic, acreditată și promovată de Economic and commercial mission of La Francophonie in Central and Eastern Europe ca sursă sigură de informare). Corespondență de la jurnalista Anca Cheaito din Liban (președinte-fondatatoare a revistei „Orient Românesc” și a asociaţiei „România-Levant”)