Articol juridic trilingv. Cum îți poți proteja firma în timpul și după controlul ANAF – Asistență, contestații și suspendarea executării. Valul de controale ANAF – Remediile juridice împotriva actelor fiscale (How to protect your business in Romania during and after an NAFA tax audit – Legal Assistance, Appeals, and Suspension of enforcement. The 2025 Wave of NAFA tax audits in Romania – Legal remedies against tax decisions/Comment Protéger Votre Entreprise Pendant et Après un Contrôle de l’ANAF – Assistance Juridique, Contestations et Suspension de l’Exécution. La Vague de Contrôles Fiscaux de l’ANAF en 2025 en Roumanie – Recours Juridiques contre les Actes Fiscaux) de la partenerul nostru Societatea de avocatură Pavel, Mărgărit & Asociații    

Dr. Radu Pavel, Avocat Coordonator al Societății Românești de Avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații, subliniază că intensificarea controalelor ANAF din ultima perioadă evidențiază importanța unei apărări juridice proactive a contribuabililor, atât în faza de inspecție fiscală, cât și ulterior emiterii actelor administrative fiscale. Potrivit acestuia, cadrul normativ actual, reprezentat de Codul de procedură fiscală și Legea contenciosului administrativ nr. 554/2004, oferă instrumente eficiente de protecție, precum asistența juridică în timpul controlului, contestația actului administrativ și mecanismele de suspendare a executării silite sau a actului administrativ. Utilizarea corectă și în timp util a acestor remedii poate preveni producerea unor prejudicii financiare semnificative și poate asigura menținerea echilibrului dintre prerogativele organului fiscal și drepturile contribuabilului, însă valorificarea lor efectivă presupune o analiză riguroasă a actelor emise și o strategie juridică adaptată fiecărui caz în parte.

Impozite mai mari pe locuințe și autoturisme din 2026: Cum sunt afectați proprietarii

Controalele ANAF reprezintă o realitate frecventă în mediul de afaceri românesc, iar actele administrative fiscale emise în urma acestora, precum o decizie de impunere, pot avea un impact semnificativ asupra activității companiilor sau asupra situației financiare a persoanelor fizice, mai ales în contextul intensificării controalelor atât pentru persoanele juridice, cât și pentru cele fizice. Contribuabilul are drepturi recunoscute prin Codul de procedură fiscală și Legea contenciosului administrativ, inclusiv dreptul la contestația actului administrativ și la demararea unei acțiuni în contencios administrativ pentru anularea actului administrativ, care oferă cadrul legal necesar pentru a se apăra împotriva acelor acte considerate nelegale, având ca scop final o anularea sau revocarea actului administrativ. Prezentul articol analizează măsurile de protecție juridică disponibile contribuabililor în fața inspecțiilor și actelor fiscale, concentrându-se pe asistența juridică pre-litigioasă, procedura de contestație a actelor emise de ANAF, precum și mecanismele privind suspendarea executării silite.

Asistență juridică în controlul fiscal–Reprezentare la corespondență și audieri înainte de emiterea titlului de creanță

Faza de control fiscal, etapă prealabilă emiterii unui act administrativ fiscal, cum ar fi decizia de impunere, este reglementată de legislația fiscală și urmărește asigurarea unui cadru transparent, în care contribuabilul beneficiază de protecție, informare și posibilitatea de a participa efectiv la clarificarea situației de fapt. Conform art. 18 din Codul de procedură fiscală, contribuabilul sau plătitorul are dreptul de a fi reprezentat de un împuternicit în relațiile cu organul fiscal, forma și limitele reprezentării fiind stabilite prin lege sau prin actul de împuternicire, după caz. În această etapă, contribuabilul poate prezenta documente și explicații, iar toate informațiile furnizate pot influența conținutul unui eventual act administrativ.

Rezidență fiscală și cetățenie română: Ghid practic pentru persoane fizice și juridice

Complementar acestui drept, art. 143 din același cod recunoaște persoanei verificate dreptul de a colabora cu organul fiscal, permițând prezentarea de înscrisuri și informații necesare clarificării situației de fapt. Aceste garanții procedurale contribuie la prevenirea emiterii unor acte nelegale, care ar necesita ulterior o contestație a actului administrativ în fața autorității administrative emitente sau o acțiune în contencios administrativ, precum o acțiune în anulare ori revocare a actului administrativ. În materia fiscală, contribuabilul poate solicita suspendarea executării silite și chiar suspendare act ului administrativ, în special în contextul recentelor controale ANAF.

Rezidență fiscală și cetățenie română: Ghid practic pentru persoane fizice și juridice

Cum se formulează contestația împotriva actului administrativ fiscal– Primul pas după finalizarea controlului

 După finalizarea controlului fiscal și emiterea unei decizii de impunere sau a oricărui alt act administrativ, contribuabilul beneficiază de calea de atac administrativă reglementată de Titlul VIII privind soluţionarea contestaţiilor formulate împotriva actelor administrative fiscale din Codul de procedură fiscală. Dreptul la contestarea unei decizii de impunere emisă de ANAF sau la contestarea unui alt act administrativ este reglementat de articolele 268-281, iar termenul de depunere al contestației este de 45 de zile de la comunicarea actului, sub sancțiunea decăderii, conform Art. 270 alin. (2). Dacă contestația nu este depusă direct la organul fiscal emitent, aceasta trebuie înaintată acestuia în termen de cel mult 5 zile de la primire. Organul fiscal emitent întocmește dosarul contestației și referatul cu propuneri de soluționare și le transmite organului de soluționare competent, tot în termen de 5 zile. În situația în care actul administrativ nu conține elementele obligatorii prevăzute de lege, contestația poate fi depusă în termen de 3 luni de la data comunicării actului. Contestația trebuie formulată în scris, cu indicarea clară a motivelor de fapt și de drept pentru care se solicită anularea sau revocarea actului administrativ, și să fie însoțită de probele necesare. Motivele de nelegalitate pot include vicii de procedură sau erori de fond, cum ar fi aplicarea greșită a legislației fiscale, sau situații precum stabilirea greșită a obligațiilor de plată, inclusiv calculul incorect al acestora ce poate genera obligații suplimentare nejustificate sau sancțiuni fiscale nelegale.

Pavel, Mărgărit și Asociații obține suspendarea unei decizii de inactivitate fiscală din „Cuibul de fantome”

Suspendarea executării titlului de creanță–Protecția contribuabilului până la soluționarea acțiunii în anulare

Suspendarea executării actului administrativ fiscal reprezintă un mecanism esențial de protecție a contribuabilului, întrucât, în lipsa acesteia, executarea fiscală a unei decizii de impunere pornește imediat după emitere. Introducerea contestației deciziei de impunere pe calea administrativă de atac nu suspendă automat executarea actului administrativ fiscal. Totuși, contestatorul are dreptul de a solicita suspendarea executării actului fiscal în temeiul Legii contenciosului administrativ nr. 554/2004, pentru prevenirea unei pagube iminente și în cazuri bine justificate. Cererea de suspendare trebuie depusă în termen de maximum 30 de zile de la luarea la cunoștință a actului și poate fi formulată odată cu acțiunea în anulare sau prin cerere separată.

Pachetul 2 de măsuri: Cum să eviți inactivitatea fiscală a unei firme prin declararea corectă a domiciliului fiscal

Instanța poate admite cererea de suspendare dacă se constituie o cauțiune, iar măsura suspendării este executorie de drept. Pe durata suspendării, toate efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate, iar obligațiile fiscale principale și accesorii aferente nu se înscriu în certificatul de atestare fiscală. Această măsură se aplică inclusiv obligațiilor accesorii prevăzute în alte acte fiscale, chiar dacă acestea nu sunt suspendate direct. Suspendarea încetează de drept dacă acțiunea în anulare nu este introdusă în termen de 60 de zile de la data cererii de suspendare, iar pe perioada suspendării nu se datorează penalități de întârziere sau de nedeclarare, cu excepția creanțelor administrate de organul fiscal local, pentru care se aplică majorări reduse conform legii.

Recuperarea creanțelor: Cum să recuperezi datoriile și facturile neîncasate rapid și eficient

Mecanismele juridice pentru blocarea actelor ANAF–Acțiunea în anulare și suspendarea până la hotărârea definitivă

Anularea actului administrativ constată nelegalitatea acestuia și îl face nul retroactiv, în timp ce revocarea actului administrativ îl încetează doar pentru viitor, la inițiativa autorității emitente. După epuizarea căii administrative de contestație,  contribuabilul poate introduce acțiune în anulare conform art. 8 Legea 554/2004, vizând atât decizia de soluționare a contestației, cât și decizia de impunere. Motivele invocate nu se limitează la cele prezentate anterior în contestația administrativă, ceea ce permite extinderea argumentației privind vicii de procedură, erori de fond sau calcul incorect al obligațiilor de plată. Odată introdusă acțiunea în anulare, instanța poate dispune măsuri provizorii. Conform art. 14 din Legea 554/2004, se poate solicita suspendarea până la fond, care blochează executarea silită până la pronunțarea instanței de fond, cererea fiind depusă în termen de maximum 30 de zile, iar suspendarea încetează de drept dacă acțiunea în anulare nu este introdusă în termen de 60 de zile. De asemenea, se poate solicita și suspendarea până la pronunțarea hotărârii definitive conform art. 15 din Legea 554/2004, menținând blocată executarea pe toată durata căilor de atac până la soluționarea definitivă a litigiului.

Pachetul 2 de Măsuri Fiscale se modifică din nou: Capitalulul social minim obligatoriu din 2026 și reguli noi pentru SRL-uri

Pe perioada suspendării, efectele actului administrativ fiscal sunt suspendate, obligațiile fiscale principale și accesorii nu se înscriu în certificatul de atestare fiscală, iar penalitățile de întârziere sau de nedeclarare nu se aplică, cu excepția creanțelor locale. Dacă organul fiscal a demarat deja procedurile de recuperare a creanțelor, contribuabilul poate formula o contestație la executare în termen de 15 zile, bazată pe o contestație la titlu, pentru a proteja aplicarea imediată a deciziei de impunere și pentru a asigura apărarea intereselor sale pe întreaga durată a procesului. „Măsurile privind acțiunea în anulare și suspendarea executării silite prevăzute de legislația contenciosului administrativ trebuie tratate cu atenție pentru a evita pierderea termenelor și a drepturilor contribuabililor.”, Dr. Radu Pavel a declarat Avocatul Coordonator al Societății Românești de avocatură Pavel Mărgărit și Asociații. În concluzie, protecția contribuabilului în fața actelor fiscale nelegale presupune un parcurs procedural bine definit, care începe cu contestația deciziei de impunere și continuă, dacă este cazul, cu intentarea unei acțiuni în fața instanței de contencios administrativ. În acest proces, măsurile de suspendare, fie suspendarea actului administrativ, fie suspendarea executării silite, reprezintă instrumente esențiale pentru blocarea efectelor imediate ale deciziei de impunere și pentru prevenirea prejudiciilor financiare.

Notă. Societatea Românească de avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații este una dintre societățile de avocatură de top din România, care furnizează servicii juridice de cea mai înaltă calitate. Printre clienții societății de avocatură se află companii multinaționale și autohtone de anvergură. În 2025, poveștile de succes ale societății de avocatură i-au adus recunoașterea internațională din partea celor mai prestigioase ghiduri și publicații internaționale de profil. Astfel, societatea de avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații s-a situat în acest an pe locul 3 în România în clasamentul firmelor de avocatură de business cu cea mai relevantă expertiză, realizat de publicația Legal 500. Societatea de avocatură este recunoscută la nivel internațional și de ghidul IFLR 1000 Financial and Corporate 2025. De asemenea, Pavel, Mărgărit și Asociații este singură societatea de avocatură din România recomandată de directorul internațional Global Law Experts din Londra în aria de practică Dispute Resolution.

English version

Dr. Radu Pavel, Managing Partner of the Romanian Law Firm Pavel, Mărgărit and Associates, emphasizes that the recent increase in ANAF tax audits highlights the importance of proactive legal defense for taxpayers, both during the tax inspection phase and after the issuance of tax administrative acts. According to him, the current legal framework, consisting of the Fiscal Procedure Code and Law No. 554/2004 on administrative litigation, provides effective protection mechanisms, such as legal assistance during tax audits, administrative challenges against tax decisions, and the suspension of enforcement or of the administrative act itself. The proper and timely use of these remedies can prevent significant financial damage and help maintain a fair balance between the powers of the tax authorities and taxpayers’ rights; however, their effective application requires a thorough legal analysis of the issued acts and a tailored legal strategy for each individual case.

Higher Property and Vehicle Taxes starting 2026: How owners are affected in Romania

NAFA audits represent a frequent reality in the Romanian business environment, and the administrative fiscal acts issued following these controls—such as a tax assessment or any other tax decision—may have a significant impact on the activity of companies or on the financial situation of individuals, especially in the context of intensified NAFA inspections targeting both individuals and legal entities. The taxpayer holds rights recognized under the Romanian Fiscal Procedure Code and the Administrative Litigation Act, including the right to challenge an administrative act and to initiate administrative litigation proceedings for the annulment of an administrative act, which provide the legal framework necessary to defend against acts considered unlawful, with the final aim of obtaining annulment or revocation. This article analyzes the legal protection measures available to taxpayers when facing fiscal inspections and administrative acts, focusing on pre-litigation legal assistance, the administrative challenge procedure against an NAFA tax assessment, and the mechanisms of suspending tax enforcement and enforcement proceedings in Romania, often required when taxpayers disagree with a tax decision or when there is a risk of forced execution.

Romania’s Fiscal Package 2 Changes Again: The mandatory Minimum Share Capital starting 2026 and new rules for LLCs

Legal assistance during tax audits–Representation in correspondence and hearings before NAFA issues the tax assessment

The fiscal audit phase, a preliminary stage prior to the issuance of an administrative fiscal act such as a tax assessment or other tax decision, is regulated by fiscal legislation and aims to ensure a transparent framework in which the taxpayer benefits from protection, information, and the possibility to effectively participate in clarifying the factual situation. According to Article 18 of the Romanian Fiscal Procedure Code, the taxpayer has the right to be represented by an authorized representative in relations with the tax authority, with the form and limits of representation established by law or by the power of attorney. During this stage, the taxpayer may present documents and explanations, and all information provided may influence the content of a future administrative act.

Complementary to this right, Article 143 of the same Code recognizes the taxpayer’s right to cooperate with the tax authority, allowing the presentation of documents and information necessary to clarify the factual situation. These procedural guarantees contribute to preventing unlawful acts that would later require filing challenges, administrative litigation actions, or actions for annulment or revocation. In tax matters, the taxpayer may request the suspension of tax enforcement, suspension of administrative acts, or even block enforcement proceedings in Romania, especially in the context of the recent increase in NAFA controls targeting individuals and companies.

The preventive concordat in Romania in the context of Insolvency Law and European rules: Categories of claims, enforcement mechanism, and implications for creditors (Statistics)

How to file an administrative appeal against the tax assessment in Romania–The first legal step after the audit

After the completion of the fiscal audit and the issuance of a tax assessment or any other administrative act, the taxpayer benefits from the administrative remedy regulated by Title VIII of the Fiscal Procedure Code regarding the settlement of challenges filed against fiscal administrative acts. The right to challenge a tax decision or to contest an administrative act is regulated by Articles 268–281, and the deadline for filing the challenge is 45 days from the communication of the act, under the penalty of forfeiture pursuant to Article 270 (2). This phase often marks the beginning of formal tax disputes, during which the taxpayer may openly disagree with a tax decision and request annulment or correction.

If the challenge is not filed directly with the issuing tax authority, it must be forwarded to it within five days from receipt. The issuing authority prepares the challenge file and the report with proposed solutions and transmits them to the competent authority for settlement within the same five-day period. If the administrative act does not contain the mandatory legal elements, the challenge may be filed within three months from communication. This stage often leads to further tax court decision disputes, additional reviews of tax assessment accuracy, and broader questions regarding tax enforcement or potential enforcement proceedings in Romania.

Romania launches the “Golden Visa” Program – Legal Framework, Conditions, and Implications for Foreign Investors

The challenge must be filed in writing, clearly indicating the factual and legal grounds for requesting annulment or revocation of the administrative act, and must be accompanied by the necessary evidence. Grounds of illegality may include procedural defects or substantive errors, such as the incorrect application of fiscal legislation or situations involving the erroneous calculation of payment obligations, including unjustified additional liabilities or unlawful fiscal penalties. These issues frequently give rise to further tax disputes and require strategic guidance from a tax attorney or tax advisor.

Suspension of the enforcement of the tax decision in Romania– Protecting the taxpayer until the court decides on the annulment action

The suspension of the enforcement of a fiscal administrative act represents an essential protection mechanism for the taxpayer, because in the absence of such suspension, tax enforcement begins immediately after the issuance of a tax assessment or any other tax decision. Filing an administrative challenge against an NAFA tax assessment does not automatically suspend enforcement. However, the challenging party has the right to request suspension of the fiscal act under the Romanian Administrative Litigation Act no. 554/2004, to prevent imminent damage and in well-justified cases. The suspension request must be filed within 30 days from the date the taxpayer became aware of the act, and it may be submitted together with the annulment action or separately. The court may admit the request if a security deposit is provided, and the suspension measure is enforceable by law.

Fiscal Measures Package 2: Staff Cuts in City Halls in Romania – Direct Impact on Businesses and Local Projects in Romania

During the suspension, all effects of the fiscal administrative act are halted, and both principal and accessory tax liabilities are not recorded in the fiscal attestation certificate. This measure also applies to accessory liabilities established in other fiscal acts, even if they are not directly suspended. The suspension ceases by operation of law if the annulment action is not filed within 60 days from the date of the suspension request, and during the suspension period no penalties for delay or non-declaration are owed, except for claims administered by local fiscal authorities. These procedural safeguards play an important role in preventing abusive enforcement in Romania, limiting the actions of the tax authorities, and preserving the taxpayer’s rights until the court issues a tax court decision.

The annulment action and full suspension until the final court decision– Legal mechanisms to block NAFA measures

The annulment of an administrative act establishes its illegality and renders it retroactively null, while the revocation of an administrative act terminates its effects only for the future, at the initiative of the issuing authority. After exhausting the administrative challenge procedure, usually following the rejection of the NAFA challenge of a tax assessment or a tax decision, the taxpayer may file an annulment action under Article 8 of the Administrative Litigation Act no. 554/2004, targeting both the decision resolving the administrative challenge and the initial fiscal act. The grounds invoked are not limited to those raised in the administrative challenge, allowing the taxpayer to expand arguments concerning procedural defects, substantive errors, or incorrect calculation of tax liabilities. Once the action for annulment has been brought, the court may order provisional measures.. According to article 14 of Law 554/2004, a suspension may be requested until the merits of the case are decided, which blocks enforcement until the court of first instance rules, with the request being filed within a maximum of 30 days, and the suspension ceases by operation of law if the action for annulment is not brought within 60 days. A suspension may also be requested until the final decision is rendered, pursuant to Article 15 of Law 554/2004, maintaining the enforcement blocked for the entire duration of the appeals until the final resolution of the dispute.

PLx 255/2025: New facilities for green energy projects in Romania – Simplified authorization and expanded land use in Romania

During the suspension period, the effects of the tax administrative act are suspended, the principal and ancillary tax obligations are not entered in the tax certificate, and late payment or non-declaration penalties do not apply, except for local claims. If the tax authority has already initiated debt recovery procedures, the taxpayer may file an appeal against enforcement within 15 days, based on an appeal against the title, in order to protect the immediate application of the tax decision and to ensure the protection of his interests throughout the proceedings. „As the measures concerning the annulment action and the suspension of tax enforcement provided by administrative litigation legislation must be approached with attention in order to avoid missing deadlines and losing taxpayer rights.” stated Dr. Radu Pavel, Managing Partener of the Romanian law firm Pavel, Mărgărit and Associates.

Pavel, Mărgărit & Associates obtains the suspension of a tax inactivity decision from “The Ghost Nest”

In conclusion, protecting the taxpayer against unlawful fiscal acts involves a well-defined procedural path beginning with the administrative challenge of an NAFA tax assessment or tax decision, and continuing, if necessary, with administrative litigation or a judicial annulment action. In this process, the measures for suspension of enforcement—whether suspension of the administrative act or suspension of tax enforcement, including suspension of enforcement proceedings in Romania—represent essential tools for blocking the immediate effects of the fiscal act and preventing financial harm.

Note. Pavel, Mărgărit and Associates Law Firm is one of the top law firms in Romania, providing high-quality legal services. The firm’s clients include multinational and domestic companies of great magnitude. In 2025, the law firm’s success stories brought it international recognition from the most prestigious international guides and publications in the field. As a result, Pavel, Mărgărit and Associates Law Firm ranked 3rd in Romania in the Legal 500’s ranking of business law firms with the most relevant expertise. The law firm is internationally recognized by the IFLR 1000 Financial and Corporate 2025 guide. Additionally, Pavel, Mărgărit and Associates Law Firm is the only law firm in Romania recommended by the international director of Global Law Experts in London in the Dispute Resolution practice area. 

French version

Dr. Radu Pavel, Avocat Coordinateur de la Société roumaine d’avocats Pavel, Mărgărit et Associés, souligne que l’intensification récente des contrôles fiscaux menés par l’ANAF met en évidence l’importance d’une défense juridique proactive des contribuables, tant au stade de l’inspection fiscale qu’après l’émission des actes administratifs fiscaux. Selon lui, le cadre juridique actuel, composé du Code de procédure fiscale et de la loi n° 554/2004 relative au contentieux administratif, offre des mécanismes de protection efficaces, tels que l’assistance juridique pendant les contrôles fiscaux, la contestation des actes administratifs fiscaux et les mécanismes de suspension de l’exécution forcée ou de l’acte administratif lui-même. L’utilisation correcte et opportune de ces recours peut prévenir des préjudices financiers importants et garantir l’équilibre entre les prérogatives de l’administration fiscale et les droits des contribuables, leur mise en œuvre effective nécessitant toutefois une analyse juridique approfondie des actes émis et une stratégie adaptée à chaque situation.

Exécution forcée et saisie: Contestations, suspensions et protection de vos droits

Les contrôles ANAF constituent une réalité fréquente dans l’environnement des affaires en Roumanie, et les actes administratifs fiscaux émis à leur suite, tels qu’une décision de redressement, peuvent avoir un impact significatif sur l’activité des entreprises ou sur la situation financière des particuliers, surtout dans le contexte de l’intensification des inspections de type ANAF visant personnes physiques et morales. Le contribuable dispose de droits reconnus par le Code de procédure fiscale et par la Loi du contentieux administratif, notamment le droit de former une contestation d’un acte administratif et d’introduire une action en contentieux administratif aux fins d’annulation d’un acte administratif, offrant ainsi le cadre légal nécessaire pour se défendre contre des actes considérés comme illégaux, en poursuivant l’objectif final d’obtenir l’annulation ou la révocation de l’acte administratif. Le présent article analyse les mesures de protection juridique dont disposent les contribuables face aux inspections et aux actes fiscaux, en insistant sur l’assistance juridique précontentieuse, la procédure de contestation d’une décision d’imposition ANAF et les mécanismes de suspension de l’exécution forcée.

Hausse des Impôts sur les Logements et les Véhicules dès 2026: Comment les propriétaires sont affectés en Roumanie

Assistance Juridique lors du Contrôle Fiscal–Représentation dans la correspondance et lors des auditions avant l’émission du titre de créance

La phase de contrôle fiscal, étape préalable à l’émission d’un acte administratif fiscal tel qu’une décision de redressement, est régie par la législation fiscale et vise à garantir un cadre transparent dans lequel le contribuable bénéficie de protection, d’information et de la possibilité de participer effectivement à la clarification des faits. Conformément à l’article 18 du Code de procédure fiscale, le contribuable ou le redevable a le droit d’être représenté par un mandataire dans ses relations avec l’autorité fiscale, la forme et les limites de la représentation étant établies par la loi ou par l’acte de mandat. À ce stade, le contribuable peut présenter des documents et explications, et toutes les informations fournies peuvent influencer le contenu d’un éventuel acte administratif.

La Responsabilité civile délictuelle dans le contexte des explosions et accidents urbains en Roumanie

En complément de ce droit, l’article 143 du même code reconnaît à la personne vérifiée le droit de coopérer avec l’autorité fiscale, en permettant la présentation des documents et informations nécessaires à la clarification de la situation de fait. Ces garanties procédurales contribuent à prévenir l’émission d’actes illégaux, qui nécessiteraient ultérieurement une contestation de l’acte administratif, une action en contentieux administratif ou une action en annulation. Dans le domaine fiscal, le contribuable peut solliciter la suspension de l’exécution forcée et même la suspension de l’acte administratif, notamment dans le cadre des récents contrôles ANAF visant personnes physiques ou morales.

Comment Déposer une Contestation contre l’Acte Administratif Fiscal– Première Étape Après le Contrôle

Après la finalisation du contrôle fiscal et l’émission d’une décision d’imposition ou de tout autre acte administratif, le contribuable bénéficie de la voie de recours administrative régie par le Titre VIII relatif au règlement des contestations formées contre les actes administratifs fiscaux du Code de procédure fiscale. Le droit de former une contestation d’une décision d’imposition ANAF ou de contester un acte administratif est prévu par les articles 268 à 281, et le délai de dépôt de la contestation est de 45 jours à compter de la communication de l’acte, sous peine de forclusion, conformément à l’article 270 alinéa (2).

Le Paquet Fiscal 2 de la Roumanie change à nouveau: Le Capital Social Minimum Obligatoire dès 2026 et nouvelles règles pour les SRL

Si la contestation n’est pas déposée directement auprès de l’autorité fiscale émettrice, celle-ci doit la transmettre à cette dernière dans un délai de 5 jours à compter de sa réception. L’autorité fiscale émettrice constitue le dossier de contestation et le rapport contenant les propositions de solution, qu’elle transmet ensuite à l’autorité compétente de règlement dans le même délai de 5 jours. Si l’acte administratif ne comporte pas les éléments obligatoires prévus par la loi, la contestation peut être déposée dans un délai de 3 mois à compter de la communication de l’acte. La contestation doit être formulée par écrit, en indiquant clairement les motifs de fait et de droit pour lesquels l’annulation ou la révocation de l’acte administratif est demandée, et elle doit être accompagnée des preuves nécessaires. Les motifs d’illégalité peuvent inclure des vices de procédure ou des erreurs de fond, telles qu’une mauvaise application de la législation fiscale ou la détermination erronée des obligations de paiement, y compris un calcul incorrect générant des obligations supplémentaires injustifiées ou des sanctions fiscales illégales.

Recouvrement de créances: Comment récupérer vos dettes et factures impayées rapidement et efficacement

Suspension de l’Exécution du Titre de Créance–Protection du Contribuable Jusqu’à la Décision du Tribunal sur l’Action en Annulation

La suspension de l’exécution d’un acte administratif fiscal constitue un mécanisme essentiel de protection du contribuable, car, à défaut de cette mesure, l’exécution fiscale d’une décision de redressement commence immédiatement après son émission. L’introduction d’une contestation administrative contre une décision d’imposition ANAF ne suspend pas automatiquement l’exécution de l’acte administratif fiscal. Toutefois, le contestataire a le droit de demander la suspension de l’exécution de l’acte fiscal en vertu de la Loi du contentieux administratif n° 554/2004, afin de prévenir un préjudice imminent et dans les cas dûment justifiés. La demande de suspension doit être déposée dans un délai maximum de 30 jours à compter de la prise de connaissance de l’acte et peut être formulée conjointement avec l’action en annulation ou par requête séparée. Le tribunal peut admettre la demande de suspension sous condition de constitution d’une caution, la mesure étant exécutoire de plein droit.

Pendant la suspension, tous les effets de l’acte administratif fiscal sont paralysés, et les obligations fiscales principales et accessoires afférentes ne sont pas inscrites dans le certificat de situation fiscale. Cette mesure s’applique également aux obligations accessoires prévues dans d’autres actes fiscaux, même si ceux-ci ne sont pas directement suspendus. La suspension cesse de plein droit si l’action en annulation n’est pas introduite dans un délai de 60 jours à compter de la demande de suspension. Durant la période de suspension, aucune pénalité de retard ou de non-déclaration n’est due, à l’exception des créances administrées par l’autorité fiscale locale, pour lesquelles s’appliquent des majorations réduites conformément à la loi.

PLx 255/2025: Nouvelles facilités pour les projets d’énergie verte en Roumanie – Simplification des autorisations et extension des surfaces en Roumanie

Action en Annulation et Suspension Totale Jusqu’au Jugement Définitif – Mécanismes Juridiques pour Bloquer les Mesures de l’ANAF

L’annulation de l’acte administratif constate son illégalité et le rend nul rétroactivement, tandis que sa révocation ne produit d’effets que pour l’avenir, à l’initiative de l’autorité émettrice. Après l’épuisement de la voie de contestation administrative, généralement par le rejet de la contestation d’une décision d’imposition ANAF, le contribuable peut introduire une action en annulation conformément à l’article 8 de la Loi 554/2004, visant tant la décision de règlement de la contestation que la décision d’imposition elle-même. Les moyens invoqués ne se limitent pas à ceux présentés lors de la contestation administrative, ce qui permet d’élargir l’argumentation fondée sur des vices de procédure, des erreurs de fond ou un calcul erroné des obligations fiscales. Une fois l’action en annulation introduite, le tribunal peut ordonner des mesures provisoires.

Conformément à l’article 14 de la loi 554/2004, il est possible de demander une suspension jusqu’au jugement au fond, qui bloque l’exécution forcée jusqu’à ce que le tribunal de première instance se prononce, la demande devant être déposée dans un délai maximum de 30 jours, et la suspension prenant fin de plein droit si l’action en annulation n’est pas introduite dans un délai de 60 jours. Il est également possible de demander une suspension jusqu’au prononcé de la décision définitive conformément à l’article 15 de la loi 554/2004, ce qui maintient le blocage de l’exécution pendant toute la durée des voies de recours jusqu’au règlement définitif du litige.

Pendant la période de suspension, les effets de l’acte administratif fiscal sont suspendus, les obligations fiscales principales et accessoires ne sont pas inscrites dans le certificat d’attestation fiscale et les pénalités de retard ou de non-déclaration ne s’appliquent pas, à l’exception des créances locales. Si l’administration fiscale a déjà engagé des procédures de recouvrement des créances, le contribuable peut former un recours contre l’exécution dans un délai de 15 jours, sur la base d’une contestation du titre, afin de protéger l’application immédiate de la décision d’imposition et d’assurer la défense de ses intérêts pendant toute la durée de la procédure.

„Les mesures relatives à l’action en annulation et à la suspension de l’exécution forcée prévues par la législation du contentieux administratif doivent être maniées avec une grande attention afin d’éviter la perte de délais et de droits des contribuables”, a déclaré le Dr. Radu Pavel, Avocat Coordonnateur de la Société Roumaine d’Avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații. En conclusion, la protection du contribuable face aux actes fiscaux illégaux suppose un parcours procédural clairement défini, qui commence par la contestation d’une décision d’imposition ANAF et se poursuit, le cas échéant, par l’action en contentieux administratif ou par l’action en annulation. Dans ce processus, les mesures de suspension de l’exécution, qu’il s’agisse de la suspension de l’acte administratif ou de la suspension de l’exécution forcée, constituent des instruments essentiels pour bloquer les effets immédiats d’une décision d’imposition et prévenir les préjudices financiers.

Note. Pavel, Mărgărit et Associés est un cabinet d’avocats en Roumanie, fournissant des services juridiques en Roumanie de haute qualité. Ses clients incluent des sociétés multinationales et locales de grande envergure. En 2024, les réussites du cabinet lui ont valu une reconnaissance internationale par les guides et publications les plus prestigieux du domaine. Ainsi, Pavel, Mărgărit et Associés s’est classé 3ᵉ en Roumanie dans le classement Legal 500 des cabinets en droit des affaires. Il est également reconnu par le guide IFLR 1000 Financial and Corporate 2025. En outre, Pavel, Mărgărit et Associés est le seul cabinet d’avocats roumain recommandé par le répertoire international Global Law Experts à Londres dans le domaine de la résolution de litiges.