Economic and commercial mission of La Francophonie in Central and Eastern Europe
Dr. Radu Pavel, Avocat Coordonator al Societății Românești de Avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații, subliniază că noile modificări fiscale aplicabile din 2026 ridică provocări juridice semnificative pentru societățile comerciale din România, în special în ceea ce privește impozitarea clădirilor, terenurilor, autovehiculelor și dividendelor. Potrivit acestuia, aplicarea corectă a noilor cote de impozitare și respectarea procedurilor de contestare a deciziilor fiscale necesită o planificare atentă și adaptarea contractelor comerciale, întrucât nerespectarea acestor obligații poate conduce la sancțiuni fiscale considerabile și executări silite. Deși legislația oferă instrumente precum contestația administrativă, suspendarea executării silite și acțiunea în anulare, valorificarea efectivă a acestora depinde de implementarea unei strategii juridice coerente și de colaborarea cu autoritățile fiscale. O abordare proactivă și bine fundamentată este imperios necesară pentru limitarea riscurilor fiscale, protejarea activelor societății și menținerea stabilității financiare în noul context legislativ.
Noile reguli fiscale și sancțiuni legale care pot afecta persoanele fizice și juridice din 2026
Modificările fiscale aplicabile începând cu 1 ianuarie 2026 au un impact semnificativ asupra mediului de afaceri din România și vizează, în principal, majorarea sau recalibrarea unor impozite locale și centrale, schimbarea modului de calcul al impozitului pe clădiri, terenuri și autovehicule deținute, precum și modificări substanțiale în ceea ce privește impozitul pe dividende și regimul microîntreprinderilor. Aceste măsuri urmăresc creșterea veniturilor bugetare, însă generează costuri suplimentare și riscuri juridice pentru fiecare societate comercială, mai ales în contextul intensificării controalelor fiscale. Prezentul articol analizează impactul noilor taxe și impozite asupra societăților comerciale în 2026, cu accent pe principalele modificări legislative și consecințele practice pentru firme.
Impozite mai mari pe locuințe și autoturisme din 2026: Cum sunt afectați proprietarii
Modificările impozitului pe clădiri în 2026 pentru societăților comerciale
Modificările legislative aplicabile începând cu anul 2026, în contextul reformei fiscale aduse prin prin Legea nr. 239/2025, mențin regulile de bază privind calculul impozitului pe clădirile deținute de persoane juridice, însă accentuează impactul fiscal prin stabilirea unor cote ridicate la nivel local și prin raportarea strictă la valoarea impozabilă actualizată a clădirii. Conform art. 460 alin. (1) din Codul fiscal, pentru clădirile rezidențiale aflate în proprietatea sau deținute de persoane juridice, impozitul pe clădiri se calculează prin aplicarea unei cote cuprinse între 0,08% și 0,2% asupra valorii impozabile a clădirii, cotă stabilită prin hotărâre a consiliului local. La nivelul municipiului București, această competență revine Consiliului General al Municipiului București.
Prin hotărârea adoptată pentru anul 2026 la nivelul municipiului București a fost stabilită cota de 0,2% pentru clădirile rezidenţiale aflate în proprietatea sau deţinute de persoanele juridice, respectiv de 1,5% pentru clădirile nerezindențiale. Valoarea impozabilă este determinată, potrivit art. 460 alin. (6) din Codul fiscal, în funcție de valoarea înscrisă în evidențele fiscale, valoarea rezultată dintr-un raport de evaluare întocmit de un evaluator autorizat, valoarea finală a lucrărilor de construcție în cazul clădirilor noi sau valoarea rezultată din actele de transfer al dreptului de proprietate. Această valoare trebuie actualizată o dată la 5 ani, iar nerespectarea acestei obligații atrage aplicarea unei cote de 5%, cu condiția notificării prealabile de către organul fiscal. În practică, aceste reguli conduc la o creștere semnificativă a impozitului datorat de societățile comerciale, mai ales în cazul clădirilor de birouri, spațiilor comerciale și clădirilor industriale situate în marile centre urbane.
Noile reguli de impozitare a autovehiculelor deținute de persoane juridice
Începând cu anul 2026, regimul de impozitare aplicabil autoturismelor deținute de persoane juridice este modificat substanțial, generând o creștere generalizată a sarcinii fiscale. Legislația introduce un nou mecanism de calcul al impozitului pe mijloacele de transport, bazat pe capacitatea cilindrică a vehiculului, prin înmulțirea fiecărei grupe de 200 cm³ sau fracțiune cu o sumă stabilită legal, iar autoritățile publice vor utiliza un sistem integrat de schimb de date privind normele de poluare. Noua reglementare introduce valori distincte pentru autovehicule în funcție de norma de poluare (E0–E3, E4, E5, E6). Astfel, autovehiculele mai poluante sunt impozitate mai sever, în timp ce cele cu norme superioare (E5–E6) beneficiază de valori mai reduse comparativ cu cele E0–E3.
O modificare importantă vizează autoturismele hibride. Anterior, reducerea se aplica tuturor mijloacelor de transport hibride, fără diferențiere în funcție de nivelul emisiilor. În noua formă, reducerea este condiționată expres de faptul că vehiculul hibrid trebuie să aibă emisii de dioxid de carbon mai mici sau egale cu 50 g/km, limitând astfel aria de aplicare a facilității fiscale doar la hibridele cu impact redus asupra mediului. De asemenea, noua reglementare stabilește că reducerea este de maximum 30% de la 50%. În consecință, majoritatea firmelor care dețin vehicule hibride vor plăti impozite mai mari decât în anii anteriori. În același timp, este introdusă pentru prima dată o taxă anuală fixă pentru vehiculele electrice, în cuantum de 40 lei, aplicabilă indiferent de capacitatea sau valoarea acestora.
Impozitarea terenurilor deținute de firme și procedurile legale de contestare a deciziilor de impunere nelegale
Impozitul pe teren datorat de persoanele juridice se stabilește anual conform art. 465 din Codul fiscal în funcție de suprafața terenului, categoria de folosință, rangul localității și zona în care acesta este situat, iar valoarea impozabilă și cuantumul impozitului sunt stabilite prin hotărâre a consiliului local, în limitele prevăzute de Codul fiscal. Pentru terenurile situate în intravilan, impozitul diferă în funcție de rangul localității și de zona de impozitare, aplicându-se sume fixe pe hectar sau fracțiuni de hectar, diferențiate pentru terenurile cu construcții și pentru celelalte categorii de folosință. În cazul terenurilor extravilane, impozitul se calculează în funcție de categoria de folosință, prin aplicarea unor valori stabilite de lege și ajustate prin coeficienți de corecție, fără a se ține cont de zona urbanistică. Având în vedere că stabilirea valorii impozabile și a zonelor de impozitare este atributul consiliului local sau în cazul Bucureștiului, de Consiliului General al Municipiului București, diferențele de interpretare sau erorile de încadrare pot conduce la obligații fiscale majorate pentru societățile comerciale.
Pentru mai multă claritate, oferim următorul exemplu. O persoana juridică deține un teren amplasat în intravilanul municipiului București, Sector 2, zona B, rang I, înregistrat în registrul agricol la categoria de folosință terenuri cu construcții. Potrivit Hotărârii Consiliului General al Municipiului București nr. 514/2025, pentru terenurile intravilane încadrate în zona B, impozitul este stabilit la nivelul de 13.528 lei pe hectar. În acest caz, pentru 0,50 hectare se obține inițial un impozit de 6.764 lei. Aplicând coeficientul de corecție pentru rangul I, care este 5,00, impozitul anual final datorat pentru acest teren se ridică la 33.820 lei.
Conform legislației fiscale, contribuabilul care consideră că decizia de impunere emisă de autoritatea fiscală este nelegală are dreptul să formuleze contestație în termen de 45 de zile de la comunicare. Contestația trebuie să conțină motivele de fapt și de drept și să fie însoțită documentele justificative care susțin cererea. După epuizarea contestației administrative, contribuabilul poate introduce o acțiune în anulare conform art. 8 din Legea contenciosului administrativ 554/2004, vizând atât decizia de soluționare a contestației administrative, motivând vicii de procedură, erori de fond sau calcul incorect. De asemenea, conform art. 14 Legea 554/2004, se poate solicita suspendarea până la fond, care blochează executarea silită până la pronunțarea instanței de fond, cererea fiind depusă în termen de maximum 30 de zile. Această procedură oferă protecție juridică eficientă împotriva executării silite pe baza unor acte fiscale nelegale.
Impozitul pe dividende, eliminarea cotei de impozitare de 3% și micșorarea plafonului de de venit pentru microintreprinderi
Începând cu 1 ianuarie 2026, regimul de impozitare a dividendelor a fost modificat prin majorarea cotei de impozit de la 10% la 16%, conform art. 43 alin. (2) din Codul fiscal. Această modificare are un impact direct asupra planificării fiscale a antreprenorilor, întrucât veniturile nete obținute din distribuirea dividendelor sunt diminuate semnificativ. Societățile comerciale care și-au fundamentat strategiile financiare pe vechile cote de impozitare sunt nevoite să își recalculeze bugetele de venituri și cheltuieli, având în vedere creșterea sarcinii fiscale și reducerea corespunzătoare a fluxurilor financiare disponibile pentru asociați. Totodată, începând cu anul 2026 a fost eliminată cota de impozitare de 3% aplicabilă microîntreprinderilor, iar plafonul de venit pentru încadrarea în acest regim a fost redus de la 250.000€ la 100.000€, conform articolului 47 lit. c) din cod. Deși eliminarea cotei de 3% poate reprezenta un avantaj pentru microîntreprinderile cu venituri sub noul plafon, depășirea acestuia atrage automat aplicarea regimului de impozit pe profit, cu consecințe fiscale semnificative. Din perspectivă juridică, societățile sunt obligate să analizeze cu atenție contractele și să adapteze clauzele comerciale la noua realitate fiscală, astfel încât să își mențină echilibrul financiar și să evite riscurile generate de neconformarea la noile obligații legale.
„Noile măsuri fiscale trebuie tratate cu mare atenție pentru a evita dezechilibre financiare și riscuri juridice semnificative pentru orice tip de societate comercială.”, a declarat Dr. Radu Pavel, Avocatul Coordonator al Societății Românești de Avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații. În concluzie, noile taxe și impozite aplicabile din 2026 modifică semnificativ cadrul fiscal în care operează societățile comerciale din România, afectând impozitarea clădirilor, terenurilor, autovehiculelor, dividendelor și regimul microîntreprinderilor. Adaptarea la aceste schimbări necesită o analiză juridică atentă și o strategie fiscală bine fundamentată pentru conformare, prevenirea litigiilor și protejarea intereselor economice ale firmelor în noul context legislativ.
Notă. Societatea Românească de avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații este una dintre societățile de avocatură de top din România, care furnizează servicii juridice de cea mai înaltă calitate. Printre clienții societății de avocatură se află companii multinaționale și autohtone de anvergură. În 2025, poveștile de succes ale societății de avocatură i-au adus recunoașterea internațională din partea celor mai prestigioase ghiduri și publicații internaționale de profil. Astfel, societatea de avocatură Pavel, Mărgărit și Asociații s-a situat în acest an pe locul 3 în România în clasamentul firmelor de avocatură de business cu cea mai relevantă expertiză, realizat de publicația Legal 500. Societatea de avocatură este recunoscută la nivel internațional și de ghidul IFLR 1000 Financial and Corporate 2025. De asemenea, Pavel, Mărgărit și Asociații este singură societatea de avocatură din România recomandată de directorul internațional Global Law Experts din Londra în aria de practică Dispute Resolution.
English version
Dr. Radu Pavel, Managing Partner at the Romanian Law Firm Pavel, Mărgărit & Associates, emphasizes that the new tax and fee changes coming into effect in 2026 pose significant legal challenges for commercial companies in Romania, particularly regarding the taxation of buildings, land, vehicles, and dividends. According to him, the correct application of the new tax rates and compliance with the procedures for contesting fiscal decisions require careful planning and adaptation of commercial contracts, as failure to comply may result in substantial fiscal penalties and enforced collections. Although the legislation provides instruments such as administrative appeals, suspension of enforced execution, and annulment actions, their effective utilization depends on implementing a coherent legal strategy and cooperating with fiscal authorities. A proactive and well-founded approach is essential for mitigating tax risks, protecting company assets, and maintaining financial stability in the new legislative context.
New tax rules and legal sanctions affecting individuals and legal entities in 2026
The tax changes applicable as of January 1, 2026 have a significant impact on the business environment in Romania and mainly concern the increase or recalibration of certain local and central taxes, changes in the calculation of tax on buildings, land and motor vehicles owned, as well as substantial changes in dividend tax and the micro-enterprise regime. These measures aim to increase budget revenues but generate additional costs and legal risks for each commercial entity, especially in the context of intensified tax inspections and tax disputes. This article analyzes the impact of the new taxes and duties on commercial companies in 2026, focusing on the main legislative changes and their practical consequences for businesses.
Amendments to the building tax in 2026 for commercial companies
The legislative amendments applicable starting in 2026, in the context of the fiscal reform introduced by Law no. 239/2025, maintain the fundamental rules regarding the calculation of the building tax for legal entities, while significantly increasing the fiscal burden through higher local tax rates and strict reliance on the updated taxable value of buildings. According to Article 460 paragraph (1) of the Romanian Fiscal Code, for residential buildings owned or held by legal entities, the building tax is calculated by applying a rate ranging between 0.08% and 0.2% to the taxable value of the building, the specific rate being established by decision of the local council. At the level of Bucharest Municipality, this competence belongs to the General Council of Bucharest Municipality.
By the decision adopted for the year 2026 at Bucharest Municipality level, a tax rate of 0.2% was established for residential buildings owned or held by legal entities, and a rate of 1.5% for non-residential buildings. The taxable value is determined pursuant to Article 460 paragraph (6) of the Fiscal Code, based on the value recorded in the fiscal records, the value resulting from an appraisal report prepared by an authorized appraiser, the final value of construction works for newly built buildings, or the value indicated in ownership transfer documents. This taxable value must be updated every five years, and failure to comply triggers a punitive tax rate of 5%, subject to prior notification by the tax authority. In practice, these rules result in a significant increase in the tax assessment burden for companies, particularly for office buildings, commercial premises, and industrial facilities located in major urban areas.
New rules on the taxation of vehicles owned by legal entities
Starting in 2026, the taxation regime applicable to vehicles owned by legal entities has been substantially amended, leading to a generalized increase in the fiscal burden. The legislation introduces a new calculation mechanism for vehicle tax, based on engine capacity, by multiplying each 200 cc unit or fraction thereof by a legally established amount, while public authorities will use an integrated data exchange system regarding pollution standards. The new regulation establishes distinct tax values depending on pollution standards (E0–E3, E4, E5, E6), whereby more polluting vehicles are taxed more heavily, and vehicles with higher standards benefit from comparatively lower values.
A significant amendment concerns hybrid vehicles. Previously, the tax reduction applied uniformly to all hybrid vehicles. Under the new regulation, the reduction is expressly conditional upon the vehicle having carbon dioxide emissions of no more than 50 g/km, thereby limiting the fiscal incentive strictly to low-emission hybrids. Moreover, the reduction is capped at a maximum of 30%, compared to the previous 50%. As a result, most companies owning hybrid vehicles will pay higher taxes than in previous years. At the same time, an annual fixed tax of Ron 40 is introduced for electric vehicles, regardless of capacity or value.
Taxation of land owned by companies and legal procedures for challenging unlawful tax decisions
The land tax owed by legal entities is determined annually in accordance with Article 465 of the Tax Code based on the land area, category of use, rank of the locality, and the area in which it is located, and the taxable value and amount of tax are determined by decision of the local council, within the limits provided by the Tax Code. For land located within urban areas, the land tax varies according to the rank of the locality and the taxation zone, with fixed amounts applied per hectare or fraction thereof, differentiated between land with buildings and other categories of use. In the case of land located outside urban areas, the tax is calculated depending on the category of use, by applying statutory values adjusted by correction coefficients, without regard to zoning. Given that the establishment of taxable values and taxation zones falls under the authority of the local council, or in the case of Bucharest, the General Council of Bucharest Municipality, interpretative discrepancies or classification errors may lead to increased tax liabilities for companies.
Higher Property and Vehicle Taxes starting 2026: How owners are affected in Romania
For clarity, the following example is provided. A legal entity owns land located within the urban area of Bucharest, Sector 2, Zone B, Rank I, recorded in the agricultural register under the category “land with buildings.” According to Decision no. 514/2025 of the General Council of Bucharest Municipality, for urban land classified in Zone B, the tax is set at Ron 13,528 per hectare. In this case, for 0.50 hectares, the initial tax amounts to Ron 6,764. By applying the correction coefficient for Rank I, namely 5.00, the final annual land tax payable reaches Ron 33,820. Such calculations are frequently contested through tax disputes, especially when companies disagree with a tax decision or challenge the legality of the tax assessment.
The 2025 Wave of NAFA tax audits in Romania: Legal remedies against tax decisions
According to tax legislation, taxpayers who consider that the tax assessment issued by the tax authority is unlawful have the right to lodge an appeal within 45 days of notification. The appeal must contain the factual and legal grounds and be accompanied by supporting documents. After exhausting the administrative appeal, the taxpayer may file an action for annulment pursuant to Article 8 of Administrative Litigation Law 554/2004, targeting both the decision to settle the administrative appeal, on the grounds of procedural defects, errors of substance, or incorrect calculation. Furthermore, pursuant to Article 14 of Law no. 554/2004, the taxpayer may request suspension of the act pending judgment on the merits, which temporarily halts enforcement in Romania and prevents forced execution in Romania until the court issues a ruling.
Dividend taxation, elimination of the 3% tax rate and reduction of the revenue threshold for microenterprises
Starting January 1, 2026, the dividend taxation regime has been amended by increasing the tax rate from 10% to 16%, pursuant to Article 43 paragraph (2) of the Fiscal Code. This amendment has a direct impact on entrepreneurs’ tax planning, as net income derived from dividend distributions is significantly reduced. Companies that structured their financial strategies based on the previous tax rates must reassess their budgets, taking into account the increased fiscal burden and the resulting reduction in cash flows available to shareholders.
At the same time, starting in 2026, the 3% tax rate applicable to microenterprises has been eliminated, and the revenue threshold for qualifying under this regime has been reduced from €50,000 to €100,000, pursuant to Article 47 letter c) of the Fiscal Code. While the elimination of the 3% rate may benefit microenterprises with revenues below the new threshold, exceeding this limit automatically triggers the application of the corporate profit tax regime, with significant fiscal consequences. From a legal standpoint, companies are required to carefully review contractual arrangements and adapt commercial clauses to the new fiscal framework, in order to maintain financial equilibrium and avoid non-compliance risks. „These new fiscal measures must be addressed with utmost care in order to avoid financial imbalances and significant legal risks for any type of commercial company,” stated Dr. Radu Pavel, Managing Partner of the Romanian Law Firm Pavel, Mărgărit and Associates. In conclusion, the new taxes and duties applicable as of 2026 significantly reshape the fiscal framework in which Romanian companies operate, affecting the taxation of buildings, land, vehicles, dividends, and the microenterprise regime. Adapting to these changes requires thorough legal analysis and a well-founded tax strategy for compliance, dispute prevention, and the protection of economic interests.
Note. Pavel, Mărgărit and Associates Law Firm is one of the top law firms in Romania, providing high-quality legal services. The firm’s clients include multinational and domestic companies of great magnitude. In 2025, the law firm’s success stories brought it international recognition from the most prestigious international guides and publications in the field. As a result, Pavel, Mărgărit and Associates Law Firm ranked 3rd in Romania in the Legal 500’s ranking of business law firms with the most relevant expertise. The law firm is internationally recognized by the IFLR 1000 Financial and Corporate 2025 guide. Additionally, Pavel, Mărgărit and Associates Law Firm is the only law firm in Romania recommended by the international director of Global Law Experts in London in the Dispute Resolution practice area.
French version
Dr. Radu Pavel, Avocat Associé chez le Cabinet d’Avocats Roumain Pavel, Mărgărit & Associés, souligne que les nouvelles modifications fiscales applicables à partir de 2026 présentent des défis juridiques significatifs pour les sociétés commerciales en Roumanie, notamment en matière d’imposition des bâtiments, terrains, véhicules et dividendes. Selon lui, l’application correcte des nouveaux taux d’imposition et le respect des procédures de contestation des décisions fiscales nécessitent une planification attentive et l’adaptation des contrats commerciaux, car le non-respect de ces obligations peut entraîner des sanctions fiscales importantes et des mesures de recouvrement forcé. Bien que la législation mette à disposition des instruments tels que le recours administratif, la suspension de l’exécution forcée et l’action en annulation, leur utilisation efficace dépend de la mise en œuvre d’une stratégie juridique cohérente et de la collaboration avec les autorités fiscales. Une approche proactive et solidement fondée est essentielle pour limiter les risques fiscaux, protéger les actifs de l’entreprise et assurer la stabilité financière dans ce nouveau contexte législatif.
Les modifications fiscales applicables à compter du 1er janvier 2026 ont un impact significatif sur l’environnement des affaires en Roumanie et concernent principalement l’augmentation ou le recalibrage de certains impôts locaux et centraux, la modification du mode de calcul de l’impôt sur les bâtiments, des terrains et des véhicules détenus, ainsi que des modifications substantielles concernant l’impôt sur les dividendes et le régime des micro-entreprises. Ces mesures poursuivent un objectif d’augmentation des recettes budgétaires, mais elles génèrent également des coûts supplémentaires et des risques juridiques pour chaque société commerciale, notamment dans le contexte de l’intensification des contrôles fiscaux et des litige fiscal. Le présent article analyse l’impact des nouvelles taxes et impôts sur les sociétés commerciales en 2026, en mettant l’accent sur les principales modifications législatives et leurs conséquences pratiques pour les entreprises.
Modifications de l’impôt sur les bâtiments en 2026 pour les sociétés commerciales
Les modifications législatives applicables à partir de 2026, dans le cadre de la réforme fiscale introduite par la Loi n° 239/2025, maintiennent les règles de base relatives au calcul de l’impôt sur les bâtiments détenus par des personnes morales, tout en accentuant la pression fiscale par l’instauration de taux élevés au niveau local et par une référence stricte à la valeur imposable actualisée des immeubles. Conformément à l’article 460 paragraphe (1) du Code fiscal, pour les bâtiments à usage résidentiel appartenant ou détenus par des personnes morales, l’impôt est calculé par application d’un taux compris entre 0,08 % et 0,2 % sur la valeur imposable du bâtiment, taux fixé par décision du conseil local. À Bucarest, cette compétence revient au Conseil général de la municipalité de Bucarest.
Par la décision adoptée pour l’année 2026 au niveau de la municipalité de Bucarest, un taux de 0,2 % a été établi pour les bâtiments résidentiels détenus par des personnes morales, respectivement de 1,5 % pour les bâtiments non résidentiels. La valeur imposable est déterminée, conformément à l’article 460 paragraphe (6) du Code fiscal, en fonction de la valeur inscrite dans les registres fiscaux, de la valeur résultant d’un rapport d’évaluation établi par un évaluateur agréé, de la valeur finale des travaux de construction pour les bâtiments neufs ou de la valeur issue des actes de transfert de propriété. Cette valeur doit être actualisée tous les cinq ans, le non-respect de cette obligation entraînant l’application d’un taux de 5 %, sous réserve d’une notification préalable par l’autorité fiscale. En pratique, ces règles conduisent à une augmentation significative de l’impôt dû par les sociétés, en particulier pour les immeubles de bureaux, les espaces commerciaux et les bâtiments industriels situés dans les grands centres urbains.
Nouvelles règles d’imposition des véhicules détenus par des personnes morales
À compter de 2026, le régime d’imposition applicable aux véhicules détenus par des personnes morales est substantiellement modifié, entraînant une augmentation généralisée de la charge fiscale. La législation introduit un nouveau mécanisme de calcul de l’impôt sur les moyens de transport, basé sur la cylindrée du véhicule, par la multiplication de chaque tranche de 200 cm³ ou fraction par un montant légalement fixé, les autorités publiques utilisant désormais un système intégré d’échange de données concernant les normes de pollution. La nouvelle réglementation établit des valeurs distinctes selon la norme d’émission (E0–E3, E4, E5, E6), les véhicules plus polluants étant imposés plus sévèrement, tandis que ceux conformes aux normes supérieures bénéficient de montants réduits.
Une modification importante concerne les véhicules hybrides. Auparavant, la réduction s’appliquait à tous les véhicules hybrides sans distinction liée au niveau des émissions. Désormais, la réduction est expressément conditionnée au fait que le véhicule hybride présente des émissions de dioxyde de carbone inférieures ou égales à 50 g/km, limitant ainsi l’avantage fiscal aux véhicules à faible impact environnemental. En outre, la nouvelle réglementation prévoit que la réduction maximale est de 30 % au lieu de 50 %. Par conséquent, la majorité des entreprises détenant des véhicules hybrides supporteront une imposition plus élevée qu’auparavant. Parallèlement, une taxe annuelle fixe de 40 Ron est introduite pour les véhicules électriques, indépendamment de leur capacité ou de leur valeur.
Imposition des terrains détenus par les entreprises et procédures légales de contestation des décisions de taxation illégales
L’impôt foncier dû par les personnes morales est fixé chaque année conformément à l’article 465 du Code fiscal en fonction de la superficie du terrain, de la catégorie d’utilisation, du rang de la localité et de la zone dans laquelle il est situé, et la valeur imposable et le montant de l’impôt sont fixés par décision du conseil local, dans les limites prévues par le Code fiscal. Pour les terrains situés en zone urbaine, l’impôt varie en fonction du rang de la localité et de la zone d’imposition, des montants fixes étant appliqués par hectare ou fraction d’hectare, avec des distinctions entre terrains bâtis et autres catégories d’utilisation. En revanche, pour les terrains situés en zone rurale, l’impôt est calculé selon la catégorie d’utilisation, sur la base de valeurs prévues par la loi et ajustées par des coefficients de correction, sans prise en compte du zonage urbanistique. Étant donné que la détermination de la valeur imposable et des zones d’imposition relève de la compétence du conseil local ou, dans le cas de Bucarest, du Conseil général de la municipalité, des divergences d’interprétation ou des erreurs de classement peuvent entraîner des obligations fiscales excessives pour les sociétés commerciales.
À titre d’exemple, une personne morale détient un terrain situé dans le périmètre urbain de la municipalité de Bucarest, secteur 2, zone B, rang I, inscrit au registre agricole dans la catégorie terrains bâtis. Conformément à la Décision du Conseil général de la municipalité de Bucarest n° 514/2025, l’impôt applicable aux terrains urbains classés en zone B est fixé à 13.528 lei par hectare. Pour une superficie de 0,50 hectare, l’impôt initial s’élève à 6.764 lei. En appliquant le coefficient de correction correspondant au rang I, soit 5,00, l’impôt annuel final dû pour ce terrain atteint 33.820 lei.
Conformément à la législation fiscale, le contribuable qui estime que la décision de taxation émise par l’autorité fiscale est illégale dispose du droit d’introduire une contestation dans un délai de 45 jours à compter de sa notification. Cette réclamation doit exposer les motifs de fait et de droit et être accompagnée des documents justificatifs pertinents. Après l’épuisement de la procédure administrative préalable, le contribuable peut introduire une action en annulation sur le fondement de l’article 8 de la Loi n° 554/2004 sur le contentieux administratif, visant tant la décision de rejet de la contestation que la décision de taxation elle-même, en invoquant des vices de procédure, des erreurs de fond ou des calculs erronés. En outre, conformément à l’article 14 de la même loi, il est possible de solliciter la suspension de l’acte jusqu’au jugement au fond, ce qui bloque l’exécution forcée en Roumanie et toute procédure d’exécution en Roumanie, offrant une protection efficace contre l’exécution fiscale fondée sur un acte illégal.
Imposition des dividendes, suppression du taux de 3 % et réduction du plafond de chiffre d’affaires pour les microentreprises
À compter du 1er janvier 2026, le régime d’imposition des dividendes a été modifié par l’augmentation du taux d’imposition de 10 % à 16 %, conformément à l’article 43 paragraphe (2) du Code fiscal. Cette modification a un impact direct sur la planification fiscale des entrepreneurs, dans la mesure où les revenus nets issus de la distribution des dividendes sont sensiblement réduits. Les sociétés commerciales ayant fondé leurs stratégies financières sur les anciens taux d’imposition sont désormais contraintes de recalculer leurs budgets de revenus et de dépenses, en tenant compte de l’augmentation de la charge fiscale et de la diminution corrélative des flux financiers disponibles pour les associés.
Par ailleurs, à compter de 2026, le taux d’imposition de 3 % applicable aux microentreprises a été supprimé, et le plafond de chiffre d’affaires pour l’accès à ce régime a été réduit de 250 000€ à 100 000€, conformément à l’article 47 point c) du Code fiscal. Bien que la suppression du taux de 3 % puisse représenter un avantage pour les microentreprises dont les revenus demeurent inférieurs au nouveau plafond, son dépassement entraîne automatiquement l’application du régime de l’impôt sur les sociétés, avec des conséquences fiscales significatives. D’un point de vue juridique, les sociétés sont tenues d’analyser attentivement leurs contrats et d’adapter les clauses commerciales à la nouvelle réalité fiscale, afin de préserver leur équilibre financier et d’éviter les risques de non-conformité.
„Les nouvelles mesures fiscales doivent être traitées avec une grande attention afin d’éviter des déséquilibres financiers et des risques juridiques majeurs pour tout type de société commerciale”, a déclaré le Dr Radu Pavel, Avocat Coordonnateur du cabinet roumain Pavel, Mărgărit et Associés. En conclusion, les nouvelles taxes et impôts applicables à partir de 2026 modifient profondément le cadre fiscal dans lequel opèrent les sociétés commerciales en Roumanie, affectant l’imposition des bâtiments, des terrains, des véhicules, des dividendes et le régime des microentreprises. L’adaptation à ces changements nécessite une analyse juridique approfondie et une stratégie fiscale solide pour la conformité, la prévention des litige fiscal, la gestion de l’exécution fiscale et la protection des intérêts économiques des entreprises dans le nouveau contexte législatif.
Note. Pavel, Mărgărit et Associés est un cabinet d’avocats en Roumanie, fournissant des services juridiques en Roumanie de haute qualité. Ses clients incluent des sociétés multinationales et locales de grande envergure. En 2024, les réussites du cabinet lui ont valu une reconnaissance internationale par les guides et publications les plus prestigieux du domaine. Ainsi, Pavel, Mărgărit et Associés s’est classé 3ᵉ en Roumanie dans le classement Legal 500 des cabinets en droit des affaires. Il est également reconnu par le guide IFLR 1000 Financial and Corporate 2025. En outre, Pavel, Mărgărit et Associés est le seul cabinet d’avocats roumain recommandé par le répertoire international Global Law Experts à Londres dans le domaine de la résolution de litiges.
Notă. Toate articolele Societății de avocatură Pavel, Mărgărit & Asociații în Jurnalul Bucureștiului
Articole asociate
Nota redacției. (Thomas Csinta-redactor șef și director al publicației)
Interviu exceptional–Prof. Thomas Csinta
Matematician • Om de știință • Filosof • Jurnalist
„Ordine, haos și conștiință–despre om şi algoritm”.
Prof. Thomas Csinta este matematician, specialist în problematici internaționale și dezvoltare academică transfrontalieră. A activat în multiple instituții de învățământ superior din Europa și din spațiul francofon, fiind recunoscut pentru contribuțiile sale la consolidarea parteneriatelor universitare internaționale. Pe lângă activitatea sa didactică, este și un prolific autor, consultant educațional și promotor al inovării în învățământul superior. Stilul său riguros, dar deschis, și abordarea sa inter-disciplinară l-au transformat într-un mentor pentru numeroși studenți și colegi de breaslă. Un nume rar în spațiul public românesc și internațional, Prof. Thomas Csinta este una dintre acele minți care refuză să fie încadrate într-un singur domeniu. Matematician de formație, specialist în sisteme complexe aplicate fenomenelor socio-judiciare, filosof al științei și jurnalist cu viziune critică, profesorul Thomas Csinta propune o perspectivă originală asupra lumii contemporane–o lume în care matematica, gândirea morală și conștiința civică sunt chemate să răspundă provocărilor erei algoritmilor și inteligenței artificiale. Un interviu profund, în care:
- Matematica devine o hartă a vieții spirituale
- Filosofia întâlnește teoria haosului
- Justiția este analizată ca fenomen emergent în rețele sociale
- Inteligența artificială este interogată dincolo de mit și fascinație
- Lectura apare ca ultimă formă de libertate și rezistență a conștiinței
- Interviul este parte din seria unor proiecte editoriale dedicate celor care gândesc în profunzime, dincolo de zgomotul vremii
- Un dialog-eveniment pentru toți cei preocupați de sens, cunoaștere și umanitate
- Data: 26 iulie 2025/ora: 18h (ora României)
- Platforma Google Meet
- Moderator: Anca Cheaito
Ne exprimăm profunda recunoștință și aleasa admirație față de domnul profesor Thomas Csinta pentru onoarea de a fi fost alături de noi în cadrul acestui interviu excepțional. Prin claritatea gândirii, finețea analizei și deschiderea către dialog autentic, ați oferit nu doar răspunsuri, ci ferestre către înțelegere, punți între știință și umanitate, între matematică și conștiință, între haosul lumii și ordinea interioară. Vă mulțumim pentru profunzimea ideilor și pentru curajul de a gândi dincolo de convenții. Prezența dumneavoastră a fost o adevărată onoare și o inspirație. Cu considerație și recunoștință
Mulțumiri Prof. Dr. Thomas Csinta
Interviu excepțional – Profesorul Thomas Csinta
Lansarea canalului de televiziune M+Tv International
Bonjour M+Tv,
Sunt Thomas CSINTA, profesor de modelizare matematică și matematici aplicate în științe socio–judiciare și director științific al CUFR R&D (Centrul universitar de formare, cercetare și dezvoltare de pe lângă școlile superioare franceze de înalte studii) sau la Conférence des Grandes Ecoles, cum spunem noi.
Vă transmit salutările mele din Diaspora română de la Paris, în primul rând, colegului și prietenului meu Petru Frăsilă, directorul postului de Televiziune M+Tv, care împreună cu echipa sa urmează să lanseze filiala internațională a acestuia Canalul M+Tv International în cadrul Conferinței Diasporei de la Iași între 6-7 august intitulată „Interferențe culturale & educație”, dar și celorlați colegi care au contribuit într-o măsură mai mare sau mai mică, direct sau indirect, la realizarea acestui proiect. Activita noastră aici se desfășoară în două mari direcții importante, care de altfel, sunt complementare și corelate organic.
- Prima reprezintă pregătirea candidaților români cu abililități intelectuale înalte din instituțiile universitare românești pentru sistemul (ultra)elitist al școlilor superioare franceze de înalte studii (Les Grandes Ecoles) în toate cele 3 cicluri universitare (Ciclu 1– Classe Prépa, Ciclul 2–Școala de înalte Studii/Grande Ecole, Ciclul 3–Școala Doctorală) care domină înățământul universitar de masă francez de tip LMD de sute de ani. Cu cei peste 1.500 de tineri (studenți) capabili de performanță admiși la concursurile de admitere (în peste 2 decenii) CUFR R&D a devenit, astfel, un important generator al unei diaspore românești de elită din Franța, și care, astăzi, prin rolul său important pe care îl deține în cadul societății civile contribuie la prosperitatea spirituală și materială a națiunii franceze.
- În ceea ce privește a doua direcție, prin intermediul serviciului internațional de investigații criminale al Jurnalului Bucureștiului (publicație cultural–educațională cu caracter academic franco– română și de cercetare în științe socio–judiciare a CUFR R&D, a cărei director și redactor șef sunt) în parteneriat cu Organizația pentru Apărarea Deținuților din Diaspora (a cărei președinte de onoare sunt, având președinte–fondator pe Cătălin Asavinei, consilier penitenciar, de integrare socială și probațiune), Organizația pentru Apărarea Drepturilor Omului a Națiunilor Unite (a cărei atașat de presă sunt de peste două decenii, având președinte fondator pe Prof. univ. dr. Florentin Scalețchi) și în sfârșit, UZPR cu filiala Iași–Modova (în al cărei colegiu director și consiliu științific, în calitate de membru, îndeplinesc totodată și funcția, care mă onorează, de președinte al Subfilialei franceze de la Paris, având președinte pe Col. (r). Grigore Radoslavescu) este orientată și concentrată, în exclusivitate, în soluționarea unor dosare criminale de mare anvergură în care compatrioți de-ai noștri români din diaspora sunt încarcerați în arest preventiv și urmează a fi judecați în procedura juridică criminală de către Curțile cu Jurați ale TJP (Tribunalul Judiciar Paris) unde sunt atașat permanent (de presă) din partea OADO începând cu acest deceniu.
În sfârșit, corelarea celor două direcții are loc prin furnizarea de subiecte de teze de doctorat și de cercetare în domeniul socio–judiciar instituției cu caracter academic CUFR R&D de către Serviciul Internațional de Investigații Crimiale al Jurnalului Bucureștiului, în cadrul căreia, pentru rezultatele de excepție obținute, am fost distins cu Cavaler al Ordinului „Crucea de Aur” a Drepturilor Omului a Națiunilor Unite și sunt propus în 2028 pentru Marele Premiu ONU (acordat la fiecare 5 ani), echivalentul Premiului Nobel pentru Drepturile Omului. În încheiere, precizez faptul că în era noastră a transnaționalismului, în contextul mobilității academice românești tot mai active, cred că pentru profesori, cercetători și studenți din diaspora, postul de televiziune M+Tv International nu va fi doar un instrument de informare, dar și o continuitate spirituală cu spațiul cultural românesc.
[…] Articol juridic trilingv. Impactul noilor taxe și impozite asupra societăților comerciale în 202… […]